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项目财务人员管理制度
XXX项目部财务管理办法
为了加强、规范经理部财务日常管理工作，强化项目成本管理，发挥财务在经理部经营管理和提高经济效益中的作用，根据新《会计法》、《企业会计制度》和总公司《财务管理制度细则》的规定，结合经理部实际情况，制定本财务管理办法。
第一条 会计和出纳的职责
1、会计的职责：
（1）按照国家会计制度、总公司财务管理办法的规定，依法组织会计日常核算、记帐、复帐、报帐，做到手续完备，帐目清楚。按期报帐，登记会计账簿，编制会计报表，及时上报总公司。
（2）收集、整理和分析有关会计数据与资料，提出管理意见，实行事前控制与事中监督。
（3）紧密联系工程计量部，准确核算联合施工单位应分摊的各项税费、应拔工程款、以及各施工队的计价工作。
（4）与设备部、材料部保持紧密联系，协助设备部和材料部搞好机料管理，严把成本控制关。
（5）按照经济稽核原则，定期检查资金使用情况，挖掘增收节支的潜力，考核资金使用效果，及时提出合理化建议。
（6）遵守职业道德规范，不得泄露经理部机密。
（7）每月编制资金使用情况表，交项目经理审核。
（8）完成经理部领导交给的其他任务。
2、出纳的工作职责
（1）认真执行现金管理制度，根据财务会计审核签字的收付款凭证办理款项收付，收付款凭证及原始凭证附件上加盖“收讫”“付讫”，并在登记后将收付款凭证返回会计。
（2）建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。
（3）严格支票管理制度，编制支票使用档案。
（4）积极配合银行做好对帐、报帐工作。
（5）配合会计做好各种帐务处理。
（6）遵守职业道德规范，不得泄露经理部机密
（7）完成经理部领导交给的其他任务
第二条、 财务部门的职责与权利
1、财务部门的职责：依法组织与实行经理部的日常会计核算，收集、整理和分析有关会计数据与资料，提出管理意见，实行事前控制与事中监督。
2、财务部门的权利：审核各种原始凭证的真实性、合法性与有效性，对于不真实、不合法的原始凭证有权拒绝报销，情况严重的上报项目经理。
3、财务部直接对项目经理负责。
第三条、财务日常工作办法
1、项目经理部财务采取印鉴分管制度，出纳一枚，会计一枚，其中一人外出时，交由项目经理监管。
2、财务人员审核各种原始凭证的真实性、合法性与有效性，对于不真实、不合法的原始凭证有权拒绝报销，情况严重的上报项目经理。
3、对于发生的业务，应开具对口行业的正规发票,不能取得正规发票的，应由业务经办人到税务局开具税务发票,特殊情况的经项目经理同意后,由财务办理。
4、发票正面必须注明：日期、单位、货物名称、数量、单价、金额、收款人，并盖有销货单位发票专用章或财务专用章。
5、发标反面必须注明：事项、经办人、证明人、验收人或在发票粘贴薄反面注明事由，并根据有关规定办理报帐手续。
6、大额购买材料、办公用品等，须填写《申购单》，经项目经理批准后方可购买。
7、职工医疗费用原则上不能报销，工伤除外，具体参照总公司《总公司管理办法》执行。
8、发票张数多的需用发票粘贴薄,由财务会计审核后,项目经理签字报销。
9、材料部购买固定资产、大型周转材料，必须向总公司设备物资部打正式的申请报告，经总公司审批同意后，材料部才能购买，材料设备发票必须由项目经理签字报帐。
10、一切罚款，应该写明具体情况，并有人证明，经项目经理签字后，可报销50％，列为间接费用。
11、出租车车票，视具体情况报销。
12、汽车司机的每日出车补贴为5元。每月按30天计。无重大交通事故，年终按每月60元标准发奖励，由行办造册。
13、费用报销的程序是：报销人收集原始单据→会计初步审核同意→项目经理签字同意→会计制凭证→出纳付款或会计制凭证冲帐。
14、不按有关规定执行报销程序的，一律不给予报销。
15、报销金额，不能有任何人为涂改，涂改后的报销凭证，不能报销。
16、考虑到职工野外施工的艰苦，职工应承担的所得税从福利费中支出。
17、总公司列转的技术装备费，进入待摊费用中进行核算，分期进入成本。
18、职工生活补贴每人每天10元，由食堂统一用于生活费开支，不再造册发放，此费用列入间接费用，抵扣总公司管理费。
第四条 备用金及借款程序管理
1、采购人员、驾驶员、对外联系业务人员等可借支备用金；每人借支累计总额具体规定为：项目经理、项目副经理2万元，总工10000元，办公室主任10000元，驾驶员3000元，部门负责人3000--4000元，其他人员视具体情况而定。
2、备用金借支程序：借款人申请→会计审核签署意见→项目经理签字同意→会计出凭证→出纳付款。
3、民工个人，不能直接向财务部借支，必须通过所属施工工区负责人向财务借支。
4、借款人必须在每年年底、或离职、工程竣工前报销冲帐，对借款人未及时偿还的借支，财务部门有权扣工资偿还。
5、超过借支总额累计金额的，不能再次借支。
6、备用金使用过程中，1000元以内的经济活动可由项目部部门负责人签字负责，1000元以上的必须由项目经理同意，否则不给予报帐。
7、施工队借款必须由工程计划部、质检部、分管领导开具工程量情况说明，交财务扣除借支款后报项目经理审批，预防不良超支现象发生。
上述相关规定，若遇到特殊情况，可视具体情况，经项目经理签字同意后，灵活变通处理。
第五条 支票领用管理
1、为严格控制现金使用量，超过现金结算金额和范围的必须使用支票；特殊情况下，使用大金额现金结算，应事先征得财务部门的同意，并经项目经理同意后，方可进行现金支付。
财务部将拒绝支付一切，未经项目经理审批的，超过结算起点的大额现金。
2、各部门应在每月月底，将下月的用款计划送交财务部门，支票领用人凭借有效的用款计划填写支票领用单，经领导审批后领用，并同时登记《支票领用登记簿》。支票领用单上应注明所需金额上限，超出上限应通知财务部，否则财务部将通知银行，作废该份支票，由此所引起的一切后果，由支票领用人完全承担。
3、支票存根应由收款人签字，并加盖印章，支票存根因故遗失，支票领用人应立即通知财务部，并以书面形式上报项目经理，由此而造成的一切后果，由支票领用人承担。
4、已用的支票在3天内必须办理有关冲帐手续，对无故拖延冲帐的按支票金额的5‰处以罚金，在当月工资中扣缴；特殊情况应向财务部说明。
5、未用的支票应在当日（最迟次日）退回财务部门，否则罚款500元；如果丢失支票，领用人必须立即报财务部门采取补救措施，并向项目经理写出书面报告，由此造成的一切损失由支票领用人承担。
6、出纳开具支票，应填写收款人栏目。
7、支票领用人对所领用的支票的大小写金额、收款人名称等全部内容可能发生的差错负全责。
第六条、业务招待费和误餐费
1、业务招待费仅限于招待与本项目有关的单位及个人。
2、因办理经理部相关业务事项，发生的误餐费，可以报销。
3、业务招待费和误餐费必须取得正式发票，并在发票后注明时间、经办人及证明人。
4、业务招待费原则上由部门负责人以上报销，但发生业务招待费前应告知项目经理。其他人员一般情况不得报销业务招待费，若特殊情况需由部门负责向项目经理反映审批后方可发生，报销程序按财务日常工作办法执行。
5、业务招待过程中发生的无票支出，由项目经理同意后，财务统一办理。
6、项目部各部门的业务招待费，应本着节约的原则合理开支。
第七条 差旅费的报销
1、因为总公司开会、培训等，需出公差，项目部主要领导和主要负责人，由项目经理根据事由缓急，可自行安排乘坐飞机、火车或汽车，票务费用，按实报销;其余人员按火车（硬卧）标准报销,紧急情况下，项目经理特批者除外。
未经同意的飞机票，只能按照火车（硬卧）票报销，差价由经办人自行承担。
2、项目部职工每季度享受7天探亲假（含往返时间），假期不能累计，项目部根据具体情况，适当安排轮休，探亲假为带薪休假，休假期间的工资按照项目部基本工资同期发放，不再享受效益工资和各种补贴。
探亲差旅费可以报销，车船费可包括往返飞机票和汽车票、火车票，省内不允许报销飞机票。
3、住宿费标准，执行总公司《管理办法》的相关规定。
4、差旅费报销只能包括车船费和住宿费，出差期间发生的其他费用，要单独报销。
5、所有休假、请假出公差者，均需填报《请假条》交行办存档，作为发放工资福利的依据；差旅费报销必须填写《差旅费报销单》。
第八条 计价单的开具
1、经理部发生的相关工程成本费用支出，收款单位（或个人）凭工程部门开具的《工程计价领款书》到财务部结帐。
2、《工程计价领款书》由计价者根据工程部门相关业务的原始单据，核实计算后开出。财务部审核只对金额正确与否负责，不对原始单据的正确性负责。
3、《工程计价领款书》由相关部门签字以明确责任后。交项目经理签字同意后，方可作为记帐凭据。
4、《工程计价领款书》应每月开一次，手续完善后交财务列帐，做好每月成本核算工作。
5、《工程计价领款书》采用总公司统一印制的。
第九条 工资核算
1、职工工资分为标准工资、加班费、效益工资及其他津贴。
2、标准工资按照总公司《项目经理部工资改革方案》执行。
特别说明，根据总公司《项目经理部工资改革方案》的精神，岗位工资由项目部岗位负责人享有，重要岗位知识分子补贴是指在岗的而且具有职称的补助，不在岗而具有职称的不在此列。
3、加班费计算方法：
（1）法定节假日加班，按下列公式计发加班费：
（本人月工资x300%）÷20.92天x加班天数
（2）法定节假日以外的加班,按下列公式计发加班费:
（本人月工资x200%）÷20.92天x加班天数x一定基数
每月按8天计算加班费,法定节假日按国家相关规定执行。
4、效益工资的评定由各部门负责人根据职工的能力、工作表现、工作态度来评定，各部门负责人由项目经理评定。
5、每月发放工资，由会计根据行办提供的《职工考勤表》，会同行办一起制定《工资发放单》，经项目经理签字审批后，由出纳发放。
6、职工因私事中途请假回家不超过7天（含往返时间）,假期超过15天者，只发放基本工资，在此期间的所有工资奖金劳保福利均不再发放。职工一次请假时间超过30天者，或一年内有3次请假时间超过15天者，项目部只发放基本生活费500元/月，其余所有工资奖金劳保福利均不再发放；一年内请假时间累计超过183天（半年）者，取消年终奖、通车奖等的发放。
7、业主奖金的分配办法：业主奖金x总公司管理费x40%的余额在经理部进行分配。分配原则采用职工所存担的风险比例进行。
8、项目部职工各种补贴遵照国家劳动法和总公司管理办法执行。
第十条 材料、固定资产核算
1、钢材、水泥、砂石料、商品混凝土等主要材料，购进时，材料部应向财务部提供规定的《材料结算表》，并附过磅磅单，经材料部两人签字，主管项目副经理审核，项目经理审批。
2、其他零星材料的采购，由项目部与固定的供应商签订长期供货合同，定点采购，分月结算。零星材料，必须附有详细清单和单价，由主管项目副经理审核。
以上包括五金材料、电器材料、油料、氧气乙炔、外加剂等。
3、项目部存货（库存商品）的核算采用“实际成本”法，存货发出时，一律采用“加权平均法”计价。
4、月末已经入库，未取得发票的材料，按暂估价入帐，采用“抽单法”核算。
5、低值易耗品的摊销，采用“五五摊销法”进行核算，建立低值易耗品领用台帐，定期盘点，每月一次，达到报废的予以注销。
6、周转材料的摊销，采用“分期摊销法”进行核算。
7、固定资产的核算与管理，按照总公司《财务管理制度细则》、《固定资产管理办法》执行。对于固定资产的增减变动，设备部应及时报财务部进行相关的账务处理（否则后果自负），并上报总公司相应部门。
固定资产行政办公部份，应经行办签认。
8、所有材料，全部由材料部编制《验收单》，财务部以此为依据，登记材料帐。
9、每月25日为材料结帐日，同时材料部向财务部上报《材料领用汇总表》，并附材料领用的详细清单。上述单据，最后经材料签字并加盖公章生效，财务部以此为依据，进行材料成本核算，并核销材料帐。
10、每月材料部必需与财务部进行帐帐核对，做到帐帐相合，帐实相合。对于产生的差异，材料部填报《材料盘点表》，说明情况，并报主管项目副经理审批。
低值易耗品、周转材料的摊销、固定资产的折旧，由财务部进行核算并报材料部，材料部依据财务部提供的数据进行账务处理。
第十一条 车辆使用费和办公用品管理
1、经理部的车辆，每月报销一次车辆使用费，跨月费用，不再报销，修车费用，金额使用权限参照备用金管理的相关规定执行。同时必须附有加盖公章的“修理清单”作为附件。
车辆使用费需先由行办主任审核签字。
2、办公用品，只能由行办（或指定的专门人员）定点采购，每月结帐报销一次，并附采购清单，说明结帐时的折扣情况。
3、贵重商品的采购，必须附有详细的“采购清单”，并由行办负责领取登记工作，定期与财务核对实物帐。
第十二条 实施
1、本财务管理办法为试行办法，其未尽事项，由项目部制定相关条款的《实施细则》予以补充说明；最终解释权属于经理部财务部。
2、本财务管理办法上报总公司审核、备案。
施工企业基层财务人员的管理及素质建设探讨
近年来，随着国家对基础设施的投资不断加大，建筑施工企业迎来了一个发展的黄金时期。在建筑施工企业快速发展的同时，我们也注意到大量从事财务基础工作的人员没有很好的得到切实有效的职业培训。这种教育培训之所以紧迫我想是与财务人员的岗位及工作性质有关。从近年来我们掌握的信息看，凡是财务人员配备紧张、财务人员业务素质参差不齐、财务人员继续教育抓的不紧的单位或项目，常常容易出现财务人员利用职务之便贪污公-款、串改原始资料获取不当得利的现象。因此，抓好财务基础工作，特别是加强财务人员的素质建设、提高财务人员自身职业操守和法律意识，是一件重要而且艰巨的任务。
一、财务人员工作环境分析
建筑施工企业的特点取决于建筑产品的特点，依据产品的不同可能会产生不一样的管理模式。但总体呈现以下特点：1、流动性大。2、施工技术复杂。3、机械化程度低。鉴于这些特点，使得每个项目的财务工作都比较繁杂并呈现各自特点。可以说，在这种行业背景下，财务工作不太好把握。
目前，大多建筑施工企业内部都成立资金结算中心，对项目资金进行集中管理、统一调配、监督控制，提高资金使用效率。资金管控主要还有以下几个方面：
1、 严格用款制度，项目部所需资金按其资金计划审批后使用；
2、 建立规范的项目资金使用程序，采取由工程、经营、财务等多部门联合审核会签制
度，杜绝工程款超付和不合理开支。
3、 加大工程决算和工程欠款催收力度，加快资金流通速度。
4、 进行项目成本控制。包括合理确定项目目标成本；确定成本管理职责，落实项目成
本控制措施，优化资源配置，建立工程核算帐表，定期开展项目成本分析，工程项目竣工后，抓紧办理工程结算和分包单位的结算，并建立预决算登记台帐；结算审定后，对项目部的成本控制情况进行考核奖惩等等
我认为上述管控对项目部的资金管理起到重大影响，基本上把握住了企业资金流动的主要方向。但是，很多施工单位在忙于生产的同时在基础工作方面也存在诸多不足。比如：轻视分包管理和采购的经济成本分析；受施工产品的甲方制约严重；项目部人员职业能力不强等方面。由于一个项目部可能存在多个施工产品，因此在业务繁重的情况下，在控制薄弱的领域，为财务人员自身利用职务之便进行违法违纪活动的情况创造了客观条件。
二、可能存在获取不当得利的领域及作假方式
要加强财务人员素质建设需要从主、客观两个方面考虑。从客观条件上看，目前施工企业基层还存在比较突出的问题，笔者认为在一些领域还存在较大风险，主要包括：货币资金管理，材料采购及库存管理，施工及分包管理等方面。这些领域从审计角度看一般属于侵占资产导致的错报。
1、货币资金管理
项目部施工方面涉及大量的资金流动，尽管目前收支两条线基本上控制了大额资金的往来，但在货币支付领域还是存在较多问题。
⑴现金支付比例过大。一般来讲能够使用支票付款的应尽量避免使用现金支付，如果采用现金支付的比率过大会产生舞弊机会。例如：某项目部财务人员支付食堂采购款，一般情况下应选择支票支付，采用现金支付存在截流套现风险。这种情况需排除例外事项，但是如果财务人员选择现金支付的主观意识大于采用支票支付方式，或者说在同等情况下选择可以接受支票付款和只能接受现金付款的供货商情况时，倾向于选择后者。这增加了舞弊的机会。现金支付过大还表现在通过现金支付的各种补助和费用。
⑵串改原始资料。串改原始资料的作假行为多发于财务人员的不相容岗位控制失效的情况。目前的现状是：有一定比例的施工企业的项目分部因人员紧张而出现一人身兼数职的情况。从企业管理和内部控制角度看，不相容岗位一人身兼所带来的风险没有任何防范措施可以使其降低。因此，应该杜绝财务人员一人身兼多个不相容岗位，否则原始凭证串改以后导致的帐务舞弊很难被发现。财务人员串改原始资料的动机绝大多数情况是处于获取不当得利的目的，主要表现在伪造授权人字迹、伪造领款人字迹后串改凭证金额、虚增人员或工作天数、虚设费用发生情况、不按照财税法规扣除个税、工资发放条及个税计算不透明等情况。例如：在无审核监督的情况下，某项目部财务人员在计算某项补助时，串改原始资料上的人员工作天数等事项，即可以随意套取补助等不当得利、贪污公-款。
⑶通过恶意骗取备用金套取现金。套取现金用于个人属于无息占用企业现金，增加企业的流动资金压力。常用的表现手法是通过假借多个他人名义截取备用金然后用于个人事务。假如假借一个人借取备用金5000元，假借10个人既能套取5万元的现金用于公-款私存。因此，备用金管理应该月月清理方能杜绝此项风险。
⑷招待费列支不实、不准。如果招待费列支不实或者严重违法法律法规、违反核算单位的财税规章，则这样的列支存在一定的共同舞弊风险。
⑸故意推迟支付款。有些项目财务人员伙同对方财务人员，故意推迟付款，致使企业支付罚款，待支付罚款时，双方私分此罚款；或者伙同他人拖延付款时间以赚取供货商好处费等等。
2、材料采购及库存管理
材料采购与库存原材料的资金占用较大，属于项目管理的控制重点。在这一领域发生的舞弊多半为项目部内部几个部门的集体舞弊。
⑴以收据替代发票。以收据替代发票不仅不符合企业的管理规定还存在舞弊风险。特别是当分包招标资料不合规时更加大了财务舞弊的机会。
⑵使用虚假发票。存在虚假发票的事项可能一方面反应项目部采购部门对供货商的选择存在问题，一方面也反映授权签字人员及财务人员的业务能力问题。假设供货单位故意为之，财务人员应当对一定金额以上的采购发票进行真伪辨别；而这另一种情况也可能存在，即采购部门、经营部门与财务部门共同舞弊导致的情况
⑶采购的材料核算不规范。如果采购物品属于固定资产核算范围而财务人员未进行正确记录。那么，该部分物资很可能成为个人物品。如果这一事项只有财务人员知晓，财务人员即可以通过一定途径不当的获取该物品。
⑷账外物资“小金库”。为了给职工搞额外收入，或进行一些非法支出，设账外物资小金库。主要手法有：1、回收的边、角、废料不入账或者少入账。2、盘盈、接受捐赠的物资不作账。
⑸监守自盗，虚报损失。项目部实物以领代耗，将领取的材料物资不用或少用，但在账务处理却依据领料单将领取的材料物资数额，全部作为耗用计入了成本费用账户。由此而形成的大量账外材料物资，即不作退库处理，也不作盘盈入账，而是将其卖出，获取的价款存入小金库，以便给职工购买生活用品或者以发放奖金的名义直接发放现金。
3、施工及分包管理
施工及采购分包管理方面我认为目前存在比较突出的问题有：小规模检修或施工合同不入账、分包管理不严格等情况。这部分涉及的舞弊手段比较隐蔽，主要应对的是检查有无账外账、分包付款是否合理等情况。
三、防范与解决舞弊的方式方法
正如前述，建筑施工企业基层的经营环境可能为财务人员在货币资金管理，材料采购及库存管理，施工及分包管理等方面带了更多舞弊机会，但舞弊的领域不仅仅限于这几个方面。我们仔细分析了侵占资产舞弊产生的因素，不怪乎有以下几个方面：
⑴私欲膨胀，道德缺失。舞弊者的动机直接驱使于其本人内在的动因，基于某种目的而实施故意的违法犯罪行为，最典型的动因来自于私欲膨胀带来的压力。这里的私欲表现在经济上的占有。当一个人的需求超出了自身条件承受能力，严重的私欲膨胀，道德缺失足以促使舞弊者实施舞弊行为。
⑵制度不严，惩罚不力。少数财务人员之所以能实施舞弊，是因为有机可乘。一方面控制制度或措施存在漏洞或缺陷，难以防范、发现舞弊。舞弊者作假账，以控制制度或措施存在的漏洞或缺陷为前提；其次是会计控制系统是否严密，是否能使其舞弊行为不留痕迹，不被发现。二是指财务人员给予的权利范围，权利一旦失去控制，就会为犯罪创造条件。财务报舞弊一般由管理层、决策层授意，财务人员实施，单纯的财务人员贪污不是舞弊的主要内容。舞弊者如果缺少“机会”这个条件，是无法实施的。另外惩罚不力、法律意识淡薄也使作假帐这无所顾忌、胆大妄为。
⑶内部机制缺陷或未得到有效执行，诚信理念不强。在目前的客观环境下，企业出现违规现象在所难免，但需要建立有效的内控机制进行制约。内部控制人员应树立对国家、企业、个人诚信的理念。如果内控建立了却未得到有效执行，对舞弊者不构成影响。
由此，在财务基层建立舞弊风险的防范机制、减少因客观原因给财务人员带来的诱-惑十分必要。近年来，绝大多数施工企业已经注意到项目部管理中存在的一些问题，也订立了符合自身发展的管理规定。但我认为在以下方面还需要加强：
（一）内部控制制度不仅需要建立，还需要得到有效的、一贯的执行
首先，完善制度是防范舞弊的根本，也是消除舞弊机会的手段之一。不完善的制度为舞弊提供便利，只有符合要求的内部控制制度，才能为防范舞弊提供合理的保证。要防止舞弊首先要建立完善的内部控制制度，主要从以下几方面入手：
1、建立良好的内部控制环境。良好的内部控制环境不仅要培养企业员工的自我控制意识，还包括培养员工的诚信和良好的道德观、培养工作能力和经营风格等，而且还要建立员工之间、管理层之间、员工和管理层之间的相互控制机制，建立清晰的组织结构和有效的内部审计，营造良好的工作环境。对财务人员来讲，这部分要求同样适用。但是内控及内审部门确实发现的违规问题的处理程度取决于内控及内审部门的地位、职权、专业胜任能力及应有关注。
2、有效地执行内部控制制度。全面内部控制建立以后，评估控制流程是否得到有效执行是审计针对风险应对提出来的概念。我认为，对企业来说内控部门及内部审计部门在检验内控的执行方面还需要发挥更大作用。
3、建立适当的控制程序并及时检验修正。扫路车 适当的控制程序可以减少舞弊的机会，企业要建立包括能提供资产的实物控制、恰当的授权制度和明确的职责分工等的控制程序。控制应该不断改进和引进先进方法。
其次，加大惩罚力度是防范舞弊的保障。要区分不同的责任主体，强化责任者的责任者，明确责任分担标准，对舞弊者、蓄意侵占资产者的惩处应从严处理。从严处理应该做到明确区分法律法规的适用标准与范围，对作假者不仅依照《会计法》进行经济处罚，还需依靠法律的力量，该诉诸法律的绝不手软，该追究民事和刑事责任的绝不姑息，充分发挥法律法规各自的约束力，起到打击一小撮，教育一大-片的作用。其实，上述问题在施工
（二）建立多元化机制，充分发挥各资源优势
1、加强独立审计职能。笔者认为：应适当利用注册会计师事务所审计的独立性优势。有一些问题，特别是舞弊所导致的问题，通过外部独立审计能够很好的发现。企业应该建立一个这样的机制：就是在一个会计年度至少随机选择1-2各责任中心，利用外部独立审计的资源的优势进行责任中心全面审计。这种全面审计策略有利于发现各个项目存在的普遍问题、有利于发现内部单位常见的违规做法、有利于发现和改进内部控制缺陷、有利于提高财务人员的从业行为和职业道德。
2、强化内部监督机制、增强财务人员适当的流动。要建立具备健全的制度体系的企业治理结构，实现管理人员控制经营，制度控制管理人员，强化管理人员的责任，约束高管的行为，严格信息披露制度，强化信息对称性。建立起企业内部人员相互监督机制或设立举报热线，使舞弊者或作假者时时处在“有人在监视我”的意识中，起到防范舞弊的作用。对财务工作来讲，如果基层财务人员配备确实紧张应适当增加财务人员的流动性，避免一名财务人员身兼数职且长期在同一责任中心工作。从财务岗位的特殊性来看，保持财务人员的稳定性应该在不相容岗位人员分配合理情况下适用，而当财务人员处在不相容岗位控制缺失的情况下应增加其流动性。
（三） 加强诚信理念教育，树立良好的社会风气
笔者认为社会风气、工作环境对舞弊的滋生有一定的影响。如果社会存在着严重的信-用-危-机，工作环境中到处充斥着假冒伪劣、权钱交易、贪污受贿，就会为做假账、出具虚假财务报告培植一块赖以生存的土壤。因此：整个社会要树立良好的风气，形成相互信任的氛围。目前“诚信危机已经成为社会问题”，要创造良好的社会风气，赢得公众的信任，要从个人做起，每个人要实实在在地做足“本分”的工作，而不是以权宜之计搪塞，或以擦边球试探底线，只有将可信、诚实原则贯彻到底，才能建立公众信任的环境。企业要加强诚信教育，创造积极向上的工作环境。同时施工要加强道德建设和诚信教育，只有潜移默化的诚信教育，才能使道德发挥效能，使员工在遇到巨大的经济利益与严肃的道德法律规范发生碰撞时，不至于迷失方向；要制定科学的制度，实行公开的政策，宣传行为准则或道德守则，并要求员工严格遵守，使制度和规则发挥其应有的作用。
四、对企业财务人员素质建设的思考
施工企业的财务工作繁重，每一位财务人员都十分辛苦，及时关怀和不断加强教育不仅对保持财务队伍、培养财务中坚起到关键作用，而且对财务人员自身素质建设也起到关键推动作用。
㈠加强财务人员职业道德建设。会计职业道德，是财会人员从事财务工作应当遵循的行为规范，是行为准则。良好的职业道德教育主要包括：爱岗敬业、认真履职；遵纪守法、办事公正；廉洁自律、严谨务实；诚实守信、保守秘密。基层财务人员要适应这项工作：
首先能静得下心，沉得住气，不计较个人的得失，对自己的本职工作认真负责地做好。其次，加强会计职业道德教育，需要自上而下的灌输。目前基层财务部门工作存在的问题较多，岗位设置可能还存在严重风险，有效防止财务人员做假或伙同他人串通舞弊侵占资产，不仅需要在客观方面加强控制，也需要财务人员从自身主观方面抵御诱-惑。因此，加强职业道德教育不仅有利于会计人员成长还有利于防微杜渐。会计人员决不能存在侵占资产不可能被发现的侥幸思想。从审计角度看，舞弊是很容易被发现的，任何事件的发生都不可能没有任何痕迹。职业道德是否走偏关乎财务工作的性质问题，是财务人员合格与否的最关键标准。
㈡灌输终身学习的理念，造就财务人员善于学习的素质。知识经济引起社会经济的巨大变化，特别是新会计制度改革，对会计系统的许多方面产生影响，会计的基本假设有了变化，会计核算的重心（包括财务软件系统的升级、ERP系统深化）发生转移，会计计量模式得以改进，会计政策发生了改变等等，这时需要会计人员有高度适应力的，能够不断的学习新知识，跟上社会快速发展的需要。要向财务会计人员灌输：学习不再是人生某一阶段受一次性教育就一劳永逸的事情，终身学习成为社会和全民的共同目标，也是会计人员必须坚持的，只有这样才能跟上时代的步伐，适应不断变化发展工作的需要。俗语说“活到老，学到老”，终身学习理念日益成为一种适应社会发展的技能，因为伴随着知识半衰期的缩短，以前在学校学到的知识逐渐落后，所以不及时的补充和更新知识将无法适不断变化的工作需要，很多国有企业实行集团化管理，大力推行ERP管理系统，在系统内实行标准化管理，会计核算方法日新月异，这就要求财务人员不断汲取新知识来适应新的需求，因此，终身学习确有其实质上的必要，施工企业财务人员要适应未来的会计工作，终身学习的理念必须树立。
㈢不断加强多种渠道职业后续教育，提高财务人员职业素质。对会计人员的后续教育是指对正从事会计工作和已取得或受聘会计专业技术资格（职称）的会计人员进行以提高政治思想素质、业务能力和职业道德水平为目标，使之更好地适应市场经济发展要求和企业长远发展的培训、再教育，是一艰巨复杂的系统工程。后续教育与提高会计人员素质有着必然的联系，对于在职人员来说，后续教育是不可必免的。首先，施工企业在错综复杂、激烈竞争的新形势下，要求会计人员具有较高的综合素质和能力。其次，针对经济快速发展扩大了会计人员的需求，会计人员素质参差不齐，社会风气不好，做假账、造假账，违反财会制度和职业道德的事情时有发生，施工企业财务人员应防微杜渐，只有通过不断的培训学习，提高会计队伍的政治、业务和整体素质，定期的接受继续教育，不断学习更新知识，才能从根本上保证电力企业会计队伍的健康发展。培训不能流于形式，应当建立培训与考核的双重机制。
㈣鼓励财务人员自学成才，追求精益求精的素质。要鼓励财务人员参加国家财政部组织的会计称职考试，会计资格考试，通过考试来提高财务人员的综合素质。会计职称考试是对不同阶段会计人员，从事不同级别的会计事务提出的综合要求，要求财务人员对会计、财务管理、经济法，税法进行系统的学习，并达到较为熟悉的程度才能通过考试，会计职称是会计人员业务水平的体现，也是社会上进入会计行业的通行证。会计资格考试中注册税务师、注册会计师则是更为高层的考试，要求财务人员对会计、财务管理、经济法，税法、审计等学科进行更深层的钻研，通过学习能有效提升财务人员在处理复杂的会计事项的能力，提高会计分析能力，大大地拓宽知识面，对于从事重要会计岗位的财务人员有着非常有益的帮助。要把那些通过了中级以上会计职称考试，并取得相应执业资格的人员放到重要的会计岗位进行段练，提高他们理论知识与实践知识相结合的能力，真正成为能独挡一面的优秀人才。同时要通过奖励和提高待遇的办法鼓励财务人员进行自学，积极参加国家财政部组织的各种会计考试，扩大电力财务人员的知识面，提高财务人员的综合素质。
㈤建立学习型财务团队。应当鼓励企业建立财税学会。适当聘任高校及注册会计师事务所、垃圾车 税务所职业师及企业财务人员担当和建立学习型财务团队重任，利用现有的网络资源，搭建财务人员职业交流的平台。学会应利用好现有的网络宣传渠道，不定期开展多种形式的会计学术研讨会、财务交叉学习、学习竞赛、有奖比赛、有能力的还可以举办学术刊物、撰写论文，就工作中的疑难问题进行学术交流和思想交流，总结推广财会工作经验，活跃财务人员的工作和生活，创造出一个大舞台，给予每位会员都能拥有自我发挥的空间，让要求进步的会员，勇于探索创新的财务人员，能够在舞台展示自己才华。
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