财务管理者的作用

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财务管理者的作用

作为猜测的条件，账目分析同样也是从前经营活动的总结。把账目分析作为管理论文"target="_blank">账目管理的紧要才略，用其能了解企业的账目环境及经营成效，可为领导供应决策按照。对企业账目分析的研究有着紧要的理论意义，拟就目前我国企业账目分析中具有标题问题进行根究，并提出响应答策。

财务管理者的作用

要害词：账目分析账目管理设施程序作用

账目分析是以企业账目陈述回响的账目目的为次要按照，对企业的账目环境和经营成效进行评价和分析，以回响企业在经营过程中的口角得失、账目环境及进行趋势，为改善企业账目管理使命和优化经济决策供应紧要的账目信息。账目管理是企业外部管理的紧要组成部分，而账目分析则在企业的账目管理中又起着无足轻重的作用，强化账目管理理念、账目分析步骤模范、账目分析设施程序，对于提高企业账目管理程度均具有紧要意义。

一、账目分析的内容。

账目分析的内容次要按照信息应用者的差别而分为外部分析内容、外部分析内容，另可设置专题分析内容。详细来讲，企业账目分析的内容有：账目分析是以企业账目报表等核算质料作为按照，采纳特意的会计技术和设施程序，对企业的侵陵和营运环境进行分析的账目活动。它是企业生产、经营、管理活动的紧要组成部分，其只要内容包含以下部分：

（1）账目环境分析企业的账目环境是用资金进行回响的生产经营成效。

企业的资产、负债和全数者职权从差别方面回响企业的生产领域、资金星期转环境和企业经营的波动水平。分析企业的账目环境包含：分析其本钱结构，资金应用效用和资产应用效用等。此中资金应用效用和资产应用效用分析组成该企业营运才智分析，它是账目环境分析的重点。常用目的：流动资产星期转率、存货星期转率、企业应收账款星期转率等。

（2）赢利才智分析企业的赢利才智是企业资金运动的间接目的与能源源泉，平时指企业从贩卖领取中能失掉成本多少的才智。

盈余才智可回响出该企业经营功绩的好坏，于是，企业的经营人员、投资者和债务人都极端重视和保护。赢利才智分析常用目的：主业务务成本率、业务成本率、贩卖毛利率、贩卖净利率等。

（3）偿债才智分析偿债才智指告贷人偿还债务的才智,北京大学总裁研修班，可分为历久偿债才智和短期偿债才智。

历久偿债才智指企业包管及时偿付一年或跨越一年的一个业务星期期以上到期债务的可靠水平。其目的有固定支出担保倍数、利钱担保倍数、全部本钱化比率和负债与EBITDA比率等。短期偿债才智指企业支付一年或是跨越一年的一个业务星期期内到期债务的才智。其目的有现金比率、营运资金、速动比率、流动比率等。

（4）现金流量分析。

现金流量分析是经过现金流量比率分析对企业偿债才智、赢利才智以及账目重要才智进行账目评价。常用目的有贩卖现金比率、现金债务比率、现金再投资比率和现金惬心外部重要率等。

（5）投资报酬分析。

投资报酬指企业投入本钱后所失掉的报答。投资报酬分析常用的目的有本钱金报酬率和股东职权报酬率、总资产报酬率和净资产报酬率等。

（6）增长才智分析。

企业的成长性，是企业经过自身生产经营活动，不竭扩大和积聚而构成的进行潜能，其是投资者在选购股票进行历久投资时最为关注的标题问题。增长才智分析常用的目的有成本增长率、贩卖增长率、现金增长率、净资产增长率和股利增长率等。

二、账目分析在企业账目管理中的作用。

（1）账目分析是评价企业经营功绩及账目环境的紧要按照经过企业账目环境分析，可了解企业现金流量环境、营运才智、盈余才智、偿债才智，利于管理者及其相关人员客观评价经营者的经营功绩和账目环境，经太甚析比较将或许影响经营成效和账目环境的宏观要素和宏观要素、客观要素和客观要素加以区分，划清使命边界，客观评价经营者的功绩，促成经营管理者的管理程度更好提高。按照账目环境的分析了局可监视企业贯彻履行国度方针、政策、法令，律例及税金、成本的实现及上缴环境。比年我国调动不竭深入，当局对企业的管理也已由宏观管理转向宏观调控，于是，客观有用的账目分析数据对于国度相关部门制订经济政策及判断宏观经济运行环境有紧要作用。

（2）账目分析是为债务人、投资者供应粗略信息以施行决策的工具企业的投资者可经过账目分析，了解企业赢利和偿债才智，猜测投资后的侵陵水平及收益程度，从而做出粗略决策[4]。近年筹划经济向市场经济转化和进行的势头垂垂明显，作为企业投资主体也垂垂多元化，债务人已不单只局限在国度银行。此种环境下，各方面潜在的债务地利投资者在决策上就会思虑到企业的经营现状，他们的信贷和投资等决策就重要经过考察企业的账目环境，对其进行分析，以后作出决策。于是，账目分析成为市场经济条件下惬心各种债务地利投资者所需信息的紧要分析设施程序。[论文网http://www.ahsrst.cn]

（3）为企业外部管理人员了解经营环境及方向、开掘后劲、找出薄弱关键供应按照为了提高经济效益、加强管理、供应可靠质料，企业的管理人员经过对其本钱成本的环境的了解，及时缔造企具有的标题问题，进而采取对应程序，改善其经营管理模式，使企业经济效益提高。

（4）实现理财目的的紧要才略是账目分析实现企业价值最大化，长于企业理财无比紧要。经过对账目环境进行分析，开掘后劲，找差异，多方面揭露矛盾，找出未被利用的人力、物力成本，有用整合，促成企业经营活动朝健康方向，按照企业价值最大化目的运行。

三、改善账目分析的程序。

（1）提高账目分析按照质料的质量。

第一，拓展账目陈述流露的信息。新准绳的颁布施行，拓展了账目陈述流露的信息，但还够详细片面，要严格按照财会陈述充足揭示的原则，对投资者有影响的账目信息要加以流露，所在要固定，工夫要及时，信息要片面，不单要流露必定性信息，还要流露不必定信息；不单要流露定量信息，还要流露定性信息；不单要流露账目信息，还要流露非账目信息。人不单是生产要素中最活泼的要素，还是企业进行的要害要素，以是，还要在企业账目陈述中流露人力成本环境。

第二，提高财会陈述时效性，收缩账目陈述星期期。市场经济条件下，信息的时效性越快越好，于是财会陈述的时效性同样紧要。

今年来计较机技术大范围普遍，大都企业进行会计核算使命时已摆脱了手工操作，使命效用显著提高。于是，首先应当把账目陈述的流露工夫做修改；其次，要主动缔造条件，充足利用网络技术平台，实理论时陈述与定期陈述并存，企业要及时的把相关的信息揭晓在巨匠的网站上，用户可随时或是查找该企业的账目信息，选取有价值信息，提高会计信息的效用和应用价值。

第三，加强会计信息流露禁锢机制。

为确保企业供应的会计原始质料真实性，包管会计信息流露禁锢的可靠性和质量特征的请求，要采取紧要程序来强化会计信息流露禁锢。首先，要向来源上杜绝轨制性失真，加强企业外部牵制的建设；其次，加强会计师事情所执业质量的禁锢监视，对其违规执业人员及机构施行严格制裁，如罚款、停息执业、拆除执业资格，并进行布告等，同时理顺拜托相关，改由企业间接拜托，由信息应用人间接拜托并支付费用，使事情所自主执业，摆脱受被审单位的影响。

（2）奋力完竣健全账目目的体系。

改善现有账目分析的设施程序。要针对账目目的具有的不敷和短处，进一步健全账目目的体系，针对各行业见差别本性，可对差别行业树立差别目的体系，除要有账目目的，还要有非账目目的。况且针对该目的体系要有与其相适应的分析设施程序，可适当引入数学分析的设施程序，来规画目前分析设施程序不便的短处，提高分析的成效。

（3）进一步加强账目人员专业本质。

账目质料日益简约,北大培训，分析技术不竭提高，要进一步提高账目分析人员的本质。首先，要提高账目人员步队的业务本质，请求账目分析人员不具有专业账目常识的同时，还要操作把持其他差别行业的专业常识，有助于提高账目分析的成效；其次，要提高账目步队的品德本质程度，确保账目分析人员在使命中公允和客观的态度；开头，加强账目分析人员的监视禁锢，包管账目分析了局公允和客观。

随着海内市场经济体制的进一步完竣,北大总裁班，企业的账目轨制管理也趋于轨制化规范化。在市场经济的大背景下，企业的生产经营活动面临多重查验。账目分析对于企业的经营管理来讲，显得无比紧要。于是，做好企业账目分析，或是为企业供应有价值的决策信息，使企业且自摒弃协作优势。

财务负责人在中小企业财务管理中的独特作用2015-05-13 11:33 | #2楼

一、中小企业和财务负责人的概念

中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。 2003 年2 月19 日国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局国经贸中小企[2003]143 号发布），中小型企业须符合以下条件：职工人数2000 人以下，或销售额30000 万元以下，或资产总额为40000 万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300 人及以上，销售额3000 万元及以上，资产总额4000 万元及以上；其余为小型企业。

财务负责人，目前在会计法、公司法、税收征管法等法律中尚无明确定义。参照中国保险监督管理委员会令2015 年第4 号《保险公司财务负责人任职资格管理规定》，财务负责人是负责会计核算、财务管理等单位价值管理活动的高级管理人员。

二、财务负责人在中小企业财务管理中的独特作用

财务负责人在中小企业财务管理中的独特作用主要表现在以下九个方面。认真研究财务负责人在中小企业财务管理中的作用对中小企业有深刻意义。

(一) 会计核算管理

财务负责人应根据国家的会计准则会计制度制定企业适用的会计制度。国家的会计制度及会计准则只是一个共性的框架。企业有自身经营的特点。根据企业的经营特点制定企业适用的会计制度是财务负责人的基本职责。影响会计核算的企业特点主要有：（1 ）企业的经营和管理模式。笔者觉得这是影响企业核算的一个重要方面。企业有哪些数据需要归纳、总结、提炼，财务部门就应该根据管理需要设置独立的核算账户和分析体系，以适应企业的经营管理需要。（2 ）国家的相关政策法规。特别是劳动、工资、税务、外汇管理、重要的优惠政策很大程度上影响了企业的会计账务处理。（3 ）企业管理的深度。表现在数据的统计上，很多细节数据需要统计出来供管理者参考。在会计核算上尤其需要注意以下两点：

（1 ）会计核算的及时性。中小企业的经营特点之一是决策灵活。大企业相比之下就显得模式化，一套程序走完往往会浪费很多时间。因此会计核算必须跟上决策，会计核算必须非常及时。

（2 ）企业经营及会计资料的真实、合法性。财务管理必须确保会计原始资料的真实性。很多中小企业财务负责人会遇到这样一个头痛的问题。中小企业企业大多数是私营企业，一般不会考虑粉饰会计利润。但是出于企业税收方面的影响往往会考虑节税方案，因此带来了会计资料的真实性、合法性问题。如何把握会计资料的真实性、合法性显示出财务负责人的高度的政策水平和道德水平。

(二) 资产管理

资产管理的目标是资产的流动性、安全性、收益性。中小企业的流动资产一般就是货币资金、应收账款、存货；固定资产主要是房屋和机器设备；投资很少。基于以上特点，财务负责人在资产管理上的目标应该是①货币资产的高效使用和快速收回②财务负责人应该重视存货的周转，存货价格变化频繁时需要提醒企业负责人谨慎决策，财务上核算存货的出库成本应该做合理选择③应该重视固定资产的投入可行性研究，结合企业的财务状况分析投入，研究是否会因为固定资产的投入使企业现金流量枯竭。

(三) 资金管理

⑴筹资管理

中小企业的筹资渠道主要有：银行信贷资金、内部职工集资、外部企业及个人的资金融通及新发展起来的债务工具融资等。

①银行信贷资金是中小企业筹资的重要渠道。其特点是：银行对中小企业贷款有比较苛刻的限制条件，如企业的资产、负债、盈利情况、担保抵押条款；准入调查时间长和审批流程长，二者相加至少在一月以上，甚至半年。

②企业内部职工集资。企业在内部职工间融通资金。在规模不是很大，资金用于生产经营情况下，这是一条比较快捷通道。

③外部资金融通。一般是企业间的临时性融通资金。主要用于企业的授信已经批复、信贷资金还在审批过程中、展期资金的前期贷款必须先偿还情况。

④债务工具直接筹资。这是最新发展起来的融通资金形式，如南京银行推出的中小企业集合票据。

财务负责人对中小企业的筹资管理注意以下几点：

（1 ）筹资的临界点。

一般而言，要求流动资产大于流动负债，其实主要是速动资产大于流动负债。在企业的原料供应商的应付款较为正常的情况下，流动资产远远小于流动负债时也可以有操作的空间，此时只要使银行贷款小于一个月的销售收入款项。款项到期时，企业必须集中资金先偿还贷款以后再展期贷款，这种还款方式不利于企业的经营。极端的情况下，可以有两种操作方式：一笔贷款多次还款先后展期，银行一般不支持这种操作方式；在多个银行获取授信，拆东墙补西墙。这种方式只能用于暂时性的银行贷款管理。企业利用这段时间可以迅速盈利以补充流动资金。

（2 ）谨慎性筹资

在企业没有很好的投资渠道时，过分借贷资金是不明智的。这样会导致企业在使用资金时过分奢侈。

⑵营运资金管理

财务负责人主要通过资金预算的方式控制营运资金的管理

⑶投资管理

对长期投资财务负责人一般只是参与，基本上不起主要作用。短期投资往往有财务负责人负责处理。

⑷股利分配

中小企业的股利分配一般比较简单。财务负责人管理的空间非常有限。

(四) 税务管理

⑴正常的税收核算、申报管理、培训学习。这些都是企业的税务管理日常工作。

⑵利用税收优惠政策。在企业完全符合税收优惠政策的条件下用好税收政策。

⑶税收筹划管理。税收筹划的要点是合法性、合理性。其要点如下：

①创造实质上的合法条件。企业由于受经营模式尤其是生产和营销模式制约，很多税收优惠政策往往无法利用。企业通过改变经营模式就可以符合税法法定条件，从而利用税收优惠政策。比如高新技术企业企业所得税率为15% ，必要条件是必须有专利技术。财务负责人可以建议企业在技术开发上加大投入，研制专利，从而符合高新技术企业的必要条件。

②创造形式上的合法条件。原来外商投资企业所得税方面有两免三减半的优惠政策。但是其经营期限必须是十年以上。假如企业的经营年限是九年，财务负责人就可以建议企业经营期限设置为10 年以上，从而创造税法条件。

⑷税收政策的研究、预测。税法公布后，企业改头换面以适用税法还不是最好的办法。企业有必要对国家的税收政策做预测性研究。中小企业在这方面往往心有余而力不足。

⑸税收风险控制。从很多企业税收筹划的情况看，所谓的合理避税往往是逃税。财务负责人很有必要加强在税收风险方面的控制。主要措施有宣传税法、特别是税收征管法宣传；加强与企业领导人的沟通交流；利用好逃税罪的数量条件设置最起码的犯罪障碍，使企业避免最大限度损失。

(五) 成本管理

中小企业的成本管理是一个难点。主要原因是财务负责人一般在会计核算和税收的筹划上功力相对较深，而在成本管理上的功夫相对较弱，这种弱点就映射到财务管理上。财务负责人在成本管理上的作用表现如下：

⑴透彻理解全面成本管理的概念。全面的成本管理涉及全员管理、全面管理、全过程管理。财务负责人首先要透彻理解全面成本管理的理念并将这种理念运用在生产管理中，因而有一定难度。全员管理方面，企业各部门从总经理到车间普通操作员工都要承担成本管理的任务，千斤担子众人挑，人人肩上有指标。车间管理上要推行车间班组核算，使每一个人心中都有一个成本帐。运用全面的方法。对主要原料运用标准成本管理（定额控制）。以化工企业和制药企业为代表的企业在原料上的定额配方比较严格，其他企业可能相对比较宽松。在成本控制执行上一般运用预算管理控制执行。对水电蒸汽等间接分配费用投入受计量设备影响，一般可以运用作业成本法进行控制。在市场价格一定情况下，可以运用目标成本法来倒轧成本从而使产品成本达到盈利要求。企业可以运用本量利分析法来分析经营杠杆。全过程管理涉及产品研发设计、生产制造、组织核算、产品销售四个过程。全过程从控制手段上又可以有预测决策、计划、组织执行、核算、分析、考核等过程。全面成本管理关键是质量优先和客户需求优先及事前控制原则。在充分满足客户需求满足质量要求前提下从开发设计阶段考虑成本控制。

⑵克服成本核算上的难点。大多数企业虽然也运用财务软件核算总账，但是成本核算仍然是手工核算，因而在核算的及时性及核算对象上达不到企业管理的要求。核算一般是事后核算，分析一般是事后分析。企业产品品种较多比如制药企业，手工核算有一定难度。化工产品有复杂的联产品成本核算，多道工序相互领用前道工序产品等问题影响了产品核算难度。在成本核算方面比较好的思路是：设计适合企业自身的核算模块运用电算化核算；对联产品在充分考虑市场价格机制基础上，利用产品在工艺上较固定的实际收率（接近理论产量）乘以市场价格设计一个常量，不妨叫做行业收率标准。运用行业收率标准可以很好解决化工行业联产品成本核算难题，具体表现在：可以解决运用固定分配率带来的弊端即成本与市场价格不配比，核算出来的成本在产品价格变化较大时失去了实用价值；便于同期对比和行业对比。笔者在氯碱化工行业的感受尤为深刻（备注：国际氯碱行业有一个叫公制电化单位成本的概念，笔者在此加以推广到一般化工行业，希望对联产品的成本核算有所帮助）。

⑶在成本分析上做有益探索。成本分析一般是事后分析。受传统财务管理的影响，财务很难在事前事中融入生产（营销）管理从而引领发生部门降低成本。事后分析也难以洞察成本管理中的深度弱点。据笔者观察：成本分析的难点在于财务人员往往难以渗透深入到生产核心，对生产的本质难以掌握，因而财务做财务、生产做生产，但是如何将生产过程的问题特别是异常因素挖掘出来并引导生产人员进行技术改造，一般财务人员难以做到。所以财务人员往往做事后的数据分析，这些分析只是皮毛性质的统计，用因素分析法分析出价差和量差后，如何找出深层次的原因，如何给出解决方案不是一件轻而易举的事。

⑷成本绩效考核。成本绩效考核的难点是将责任落实到每一个责任者。这是成本得以控制的关键。设计一个较好的绩效考核方案，有利于调动各个层面的积极性，使成本处于受控状态。实际操作中，成本绩效考核有两种情形：标准制定得过于宽松，根本起不到控制和降低成本的目的；标准制定得过于严格，处罚比较严厉而实际根本无法执行。成本绩效考核是财务负责人在成本管理上最头痛的事。

(六) 内部控制管理

内部控制一般实现五个目标：促进遵守国家法律法规；促进维护资产安全；促进提高信息报告质量；促进提高经营效率和效果；促进实现企业发展战略。

内部控制的应当遵守五项原则：全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。上述内部控制目标中发展和资产安全是中小企业的主题，制衡性和成本效益原则是主要原则。财务负责人应该在此方面发挥主导积极作用，和企业其他部门一起制定出一套既有效又高效运转的内部机制。在内部控制上财务需和监督审计部门协作。

(七) 绩效管理

财务负责人应该积极参与企业的绩效考核体系设计。量化工作很容易设计出一个考核系数，但是很多工作往往是非量化的。比如销售人员可以销售收入和回笼现金作为考核系数，但是行政管理人员一般没有衡量工作的量化因素，很难以日常工作的多少和忙碌来衡量。岗位和岗位之间也难以有效衡量工作效益，如材料会计和现金会计孰轻孰重？财务负责人应当尽量在绩效上设计出有效参数，使该参数能和企业的长期发展挂钩。另一方面，很多企业实行秘密工资制度，工资绩效只有人力资源部门办理，甚至对财务都是保密的。财务负责人如果不参与绩效考核体系设计，甚至被排斥在外，这种企业的管理是难以接受的。

(八) 创新管理

⑴组织结构创新。比较典型的是外资企业享受超国民待遇时，很方便地找外商合作变为合资企业从而享受税收优惠以及其他优惠待遇。

⑵体制创新。最近十年左右政府开始了大规模的国退民进改制措施，大多数中小企业有国营变为民营。体制改革以后，大多数企业搞活了，部分企业在改制以后却没有实质性变化，处在进退两难时有的又将之出售。并购企业如外资企业在劳动工资税收各方面严格按中国法律操作，企业反而变得很有活力。

⑶企业退出机制。据笔者涉及的几例企业出售给外资企业的经验，一般而言影响因素不仅仅受净资产因素，除此之外的主要因素还有以下方面。财务负责人只有认真分析影响因素，积极参与过程管理，才能为企业获取最大价值：

①竞争与推进速度。收购企业完全可以投资新建生产企业，但是受市场竞争影响，考虑时间就是金钱，所以优先考虑并购方案。

②原料供应。有时出售企业本身原料供应受制于收购企业。

③销售市场。特别是国外的市场网络。

④品牌与商标。品牌优势是一个重要影响因素。新注册一个商标比如保健品、药品商标程序很复杂，需要一定时间，也有一定难度。借用上市企业的术语，收购企业有“借壳上市”的战略意图。

(九) 沟通协调管理

财务的沟通协调作用主要表现在以下两个方面。

⑴对外的沟通。与银行、税务、财政、工商、外管、劳动管理等方面

⑵对内的沟通。一是与财务部门内的沟通协调，其次是与财务部门以外的其他部门沟通协调，再次就是与企业领导人的沟通。沟通的出发点是在遵守国家法律法规的前提下甚至是不违反国家政策法规的前提下如何使企业的效益最大化。沟通的主要内容是：执行的企业的的规章制度；执行的国家法律法规；财务管理的理念；执行的财务会计会计制度；技术部门、经营部门的技术和知识；市场行情。沟通的出发点是本着做好本职工作、整个企业一盘棋的思想，如何使企业效益最大化、风险最小化。

三、财务负责人的应对措施

为适应企业的上述需求，财务负责人应该确立以下应对措施

(一) 树立企业价值最大化的理财理念

企业的理财理念应该是股东权益最大化，风险最小化。围绕这个概念，很多实务就比较容易把握尺寸。如税收筹划的重要出发点是现金流量最大化而不是税收支出最小化；企业制定薪酬标准是人才的贡献最大化而不是工资成本最小化；投资的评价标准主要是未来现金净流量现值最大化；企业制定质量标准是企业的长期发展效益。

(二) 树立现代成本管理理念

推行全面成本管理。全面的成本管理理念涉及全员、全面、全过程管理。全面成本管理是一种事前成本管理，同时也是加强预测、决策、计划、执行、控制、分析、考核等过程管理。全面成本管理是在满足高质量和客户利益前提下通过提高质量获得最大效益的。因此推行全面成本管理战略是一种有效的管理策略。

(三) 树立开拓创新精神

学习和创新是财务工作中永恒的主题。通过学习获得智慧，运用智慧进行探索创新，财务工作常常会柳暗花明又一村。

(四) 守法经营，合理理财

守法经营，合理理财是财务工作的出发点。只有守法经营，风险才能最小化。财务的理财目标是长期发展。失去未来，贪图眼前蝇头小利，这种财务负责人是不负责任的。在守法经营的前提下，合理理财是财务负责人的理财最高境界。

(五) 充分利用信息化管理的手段管理财务

财务负责人在财务工作中需要很多有用的信息。如何迅速获得这些信息，利用计算机管理手段就是一个便捷途径。因此使财务工作数据化程序化是财务工作成败的关键。

(六) 学习财务、会计、税收、审计、法律、国际贸易等方面知识

现在的财务工作不再是单一的核算工作。财务工作涉及财务、会计、税收、审计、法律、国际贸易等行业，同时又和外语、计算机、生产的特点紧密联系。财务人员只有刻苦学习工作中遇到的各种知识并加以融会贯通，才能将财务工作做得很出色，为企业做出积极贡献，同时也为个人的发展打下良好基础。

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