管理人员离任审计制度

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管理人员离任审计制度

第一章　总则

管理人员离任审计制度

第一条　为了加强对国有新闻出版企业法定代表人任职期间经济责任的审计监督，建立健全新闻出版企业法定代表人责任制度，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国全民所有制工业企业法》和《国有企业财产监督管理条例》、《全民所有制工业企业转换经营机制条例》，结合新闻出版系统实际情况，制定本规定。

第二条　新闻出版企业系指新闻出版署和地方各级新闻出版管理部门所属的各级各类具有法人资格实行独立核算的出版、印刷、发行等企业（含事业单位实行企业化管理的出版社、公司、书店等。以下简称“出版企业”）。

第三条　出版企业法定代表人系指单位的经理、社长、厂长等。

第四条　出版企业法定代表人因任期届满或任期中间离开现任工作岗位前，均应对其任期内的经济责任进行审计。未经审计，不得办理调离手续，不得解除离任法定代表人任职期间的经济责任。

第五条　审计机构对出版企业法定代表人实行离任审计，作为企业领导离任、接任的重要交接制度，其审计结论，作为企业主管部门和有关领导机关考察和使用干部的客观依据。

第六条　出版企业法定代表人任期承担责任的时间，从企业主管机关批准任职的时间起，到任期终了或届满止；任期中间离任的，依企业主管机关或干部任免机关决定离任的时间为准。

第七条　审计部门和审计人员对法定代表人离任进行审计应当依照国家有关法律、法规、规章和制度，坚持客观公正、实事求是、廉洁奉公和保守秘密的原则。

第八条　审计人员依法履行职责，受法律保护。任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行公务。有关单位和个人应当如实反映情况，提供有关材料和工作条件，协助审计部门和审计人员工作。

第二章　分级负责审计

第九条　出版企业法定代表人离任审计，实行分级负责审计的制度。

第十条　审计署驻新闻出版署审计局履行下列职责：

（一）负责制定出版企业法定代表人离任审计工作的有关规章制度；

（二）负责对新闻出版系统法定代表人离任审计工作进行指导和监督；

（三）负责汇总和整理新闻出版系统法定代表人离任审计工作的有关材料、信息，供领导和有关部门参考；

（四）负责办理对新闻出版署直属企业和其他经营机构的法定代表人离任审计事项。

第十一条　各省、自治区、直辖市及计划单列市新闻出版管理部门的审计机构，负责对本地区新闻出版系统法定代表人离任审计工作的指导和监督，并办理对直属企业和其他经营机构的法定代表人离任审计事项。

第十二条　新闻出版署直属各企业的内部审计机构，负责办理对下属企业、分公司和其他经营机构的法定代表人离任审计事项。

第十三条　各省、自治区、直辖市和计划单列市新闻出版局直属各企业的审计机构，负责办理对下属企业、分公司和其他经营机构的法定代表人离任审计事项。

第十四条　根据分级负责制的原则，新闻出版系统的各级审计机关在办理法定代表人离任审计工作中，审计力量不足时，可以指定审计事务所、会计事务所进行审计。

第三章　离任审计内容

第十五条　出版企业法定代表人任职期间经济责任审计的内容包括：

（一）企业财务收支活动的合法性、真实性、完整性等情况；

（二）企业国有资产的管理、使用及其保值增值情况；

（三）企业收入、成本、费用、利润及其分配的真实性、合法性，有无弄虚作假问题，有无财产物资不实，帐实不符等潜亏问题；

（四）企业资产、负债、权益的真实性，税利解缴、债权债务是否清楚，有无长期拖欠形成呆帐、坏帐和其他重大的经济遗留问题；

（五）企业经营决策是否合理、正确、合法，有无明显的只图眼前利益，损害企业长远利益和社会公益的短期行为；

（六）其他需要审计的事项。

第十六条　在审计离任法定代表人任职期间应承担的经济责任的同时，对其任职期间的经营业绩进行审计调查，并作出客观公正的评价。调查的内容是各项经营目标或者经上级主管部门批准的任期目标任务的完成情况，主要包括：

（一）经济效益目标。以新的企业十项评价指标来衡量，十项指标是：销售利润率、总产值报酬率、资本收益率、资本保值增值率、资产负债率、流动比率、应收帐款周转率、存货周转率、社会贡献率、社会积累率。

（二）社会效益目标。按照新闻出版署《关于出版企业转换经营机制加强经营管理的意见》（新出计〔1994〕320号）中规定的七个方面进行考核。同时，检查企业贯彻执行新闻出版法规的情况，包括有无买卖书号、刊号；有无出版、印刷、发行淫秽、色情出版物；有无出版、印刷、发行有严重政治错误、泄漏国-家-机-密、违反民族、宗教政策等书刊；有无盗版、盗印和其他非法出版、印刷、发行活动。

（三）管理目标。企业内部管理制度的健全、有效性；廉政建设等。

第四章　审计的组织和实施

第十七条　各级新闻出版管理部门的审计机构，在制定年度审计计划时，要会同人事管理部门，将法定代表人离任审计纳入当年审计计划。

第十八条　出版企业法定代表人离任审计，应由人事管理部门于法定代表人离任前两个月发出《法定代表人离任经济责任审计任务书》。

第十九条　出版企业法定代表人离任审计工作按《中华人民共和国审计法》、《审计署关于实施审计工作程序的若干规定》、《新闻出版系统内部审计工作规定》和本规定执行。

第二十条　负责法定代表人离任审计的审计机构，应在实施审计前3日发出《审计通知书》。自审计实施之日起，一般应在30个工作日内完成审计工作。特殊情况，审计时间可适当延长。

第二十一条　被审计单位或离任的企业法定代表人收到《法定代表人离任经济责任审计任务书》后，应当做好接受离任审计的准备工作；在审计组进驻后，应当提供离任法定代表人任期内的有关资料：

（一）离任法定代表人述职报告，包括企业的基本情况，任期内的主要业绩，工作中存在应承担经济责任的问题，进一步改善企业管理的意见与建议和认为需要说明的问题；

（二）企业的财务、会计、统计、业务等有关资料；

（三）企业法定代表人任职期末财产盘点和债权、债务资料；

（四）任职期内的企业年度工作计划、总结及重大事项决策的会议记录等；

（五）企业章程、内部管理制度；

（六）有关经济监督部门对企业检查后提出的工作报告或处理意见；

（七）审计组认为需要的其他资料。

第二十二条　审计组通过审查离任法定代表人述职报告，会计凭证、会计帐簿、会计报表，实物资产，查阅与审计事项有关的文件、资料，召开有关人员座谈会，向有关单位和个人调查等方式进行审计、取证。

第二十三条　出版企业法定代表人离任审计是一项连续性的审计工作。在法定代表人任期内，企业内部审计机构应结合财务收支审计工作，按年度整理积累有关资料。到法定代表人离任时，内审机构应按照主管单位的要求提供有关情况和资料，积极配合上级审计部门，搞好法定代表人离任审计。

第五章　审计意见书和审计报告

第二十四条　审计实施终结，审计组应在10个工作日内提出“法定代表人离任审计报告”。审计报告的内容应包括：被审计单位基本情况；离任法定代表人任职期内的主要业绩；离任法定代表人任职期内发生的应由其承担责任的主要经济问题；对离任法定代表人的审计评价；审计意见和审计建议。

第二十五条　审计报告报送审计机构前，应征求被审计单位、离任法定代表人的意见，并由离任法定代表人和被审计单位在10日内签署意见、加盖公章。若意见不一致，审计组应将审计报告和离任法定代表人及被审计单位的书面意见，一并报送所在审计机构。

第二十六条　各级审计机构收到审计报告后，应在一个月内做出审计意见书，必要时做出审计决定或提出处理意见。审计意见书和审计报告应报所在单位领导及上级审计部门；送被审计单位和离任法定代表人；抄送本单位人事管理部门。

由指定的审计事务所、会计事务所进行审计的，事务所应按法定程序向被审计单位出具审计报告，并同时上报被审计单位的主管审计机关。审计机关认为必要时，可以对其报告进行抽查或复审。

企业、企业主管机关，应向本企业的职工代表大会宣读审计意见书或审计报告。

第二十七条　被审计单位或离任法定代表人对国家审计机关审计意见书和处理意见不服，要求复审的，可按照审计署《关于实施审计工作程序的若干规定》执行。

第六章　审计处理和建议

第二十八条　各级审计机构实施审计时，发现被审计单位有下列情形之一的，应按照国家有关规定作出处理决定，下达被审计单位执行：

（一）企业提供的审计资料不齐全时，应暂停审计，并责令其限期补齐；

（二）对隐匿、拒绝或拖延提供与审计事项有关的资料或阻挠审计的，应通知监察、干部管理部门依法追究当事人和有关领导人的行政责任；

（三）对应由离任法定代表人承担一般经济责任的，审计部门提出处理意见，由干部管理部门处理；

（四）被审计的法定代表人有违反财经纪律，弄虚作假，以权谋私或贪污盗窃，行贿受贿，偷税漏税以及玩忽职守造成重大损失浪费的，按照国家经贸委、国家体改委、劳动部关于《国有企业厂长（经理）奖惩办法》（国经贸企〔1994〕501号）和中共中央纪委“关于印发三个暂行规定的通知”（中纪发〔1988〕7号）附件一：《党员领导干部犯严重官僚主义失职错误党纪处分的暂行规定》等规定，由审计机关或审计机构移送纪检、监察部门立案查处；

（五）企业严重违反财政法规的，由审计机关（或审计机构）按照国务院《关于违反财政法规处罚的暂行规定》（国发〔1987〕58号）和中共中央纪委《关于共-产-党员在经济方面违法违纪党纪处分的若干规定》（中纪发〔1990〕1号）等有关规定给予处罚，对有关当事人和领导人员，需要给予行政处罚、处分和纪律处分的，应建议并移送纪检、监察等部门处理；

（六）对触犯刑律构成犯罪的，应移送检察、司法机关处理。

第二十九条　被审计的离任法定代表人在任职期内业务经营和管理活动成绩显著、贡献突出的，审计部门应向企业主管部门提出嘉奖的建议，经批准后由有关部门实施。

第七章　附则

第三十条　本规定适用于新闻出版署和地方各级新闻出版管理部门所属企业与国内其他单位联营（合营）并由新闻出版方控股的企业。联营（合营）合同（协议）中已有规定的，按联营（合营）合同（协议）执行。

新闻出版企业控股的依法成立的中外合资（合作）企业，其新闻出版企业推荐的中外合资（合作）企业董事会聘用的总经理离任前，由该企业的新闻出版企业委派的董事，及时通知新闻出版企业，新闻出版企业应按外商投资企业的有关法律规定及合资（合作）合同的规定组织实施离任审计。

各级新闻出版系统的其他事业单位法人代表离任审计参照本规定执行。

第三十一条　新闻出版署和地方各级新闻出版管理部门直属企业所办的集体所有制企业的经理（厂长）离任审计，参照本规定执行，由主管企业的审计机构商干部管理部门组织实施审计，或委托社会审计组织进行审计。

第三十二条　各省、自治区、直辖市及计划单列市新闻出版管理部门，可依据本规定制定实施办法，报新闻出版署备案。

第三十三条　本规定由新闻出版署负责解释。

第三十四条　本规定自发布之日起施行。

专项审计和离任审计制度 2015-09-03 23:11 | #2楼

第一章总则

第一条为适应农村信用社改革的需要 , 加强对德清农村信用合作联社（以下简称本联社）领导班子成员经营管理决策监督、执行行为的监督 , 保障机构的稳健运行 ,根据本联社章程 , 制定本制度。

第二条本制度实施的对象是指本联社理事会理事长、监事会监事长、经营管理层成员。其他理事、监事待条件成熟时, 再列入本审计对象。

第三条本制度所称专项审计是指对被审计对象任期内针对某一内容、某一方面的局部审计。

第四条本制度所称离任审计是指对被审计对象任职期间工作实绩和存在问题的全面审计。

第五条专项审计和离任审计原则上按照干部管理权限,采取相应的审计实施方式。对理事长和经营管理层成员的审计由监事会提出。对监事长的审计由理事会提出。

第六条审计根据监事会和理事会提议,可委托上级行业管理部门或有资格开展金融审计的社会中介机构进行 ( 上级行业管理部门认为有必要 , 可以对其进行再审计 ) 。审计可采取现场审计、非现场审计或现场审计与非现场审计相结合等方式。

第二章审计的内容与时限

第七条对本联社理事长实施专项审计和离任审计, 应主要审计其任期职责范围内的以下情况 :

( 一 ) 贯彻执行国家经济、金融方针政策情况,组织落实社员代表大会决议的情况 ;

( 二 ) 理事会决议的实施情况 ;

( 三 ) 理事会决议的签发及股权证书的签署情况 ;

( 四 ) 行使法定代表人职权的情况 ;

( 五 ) 理事会闭会期间行使由理事会授予的职权的情况。

第八条对本联社监事长实施专项审计和离任审计,应主要审计其任期职责范围内的以下情况 :

( 一 ) 贯彻执行国家经济、金融方针政策情况,组织监事会落实职责情况 ;

( 二 ) 向社员代表大会报告对理事会经营管理层成员专项审计和离任审计情况 ;

( 三 ) 监事会闭会期间行使由监事会授予的职权的情况。

第九条对本联社经营管理层成员实施专项审计和离任审计, 应主要审计其任期职责范围内的以下情况 :

( 一 ) 任职以来依据国家有关方针、政策和金融规章制度以及经理事会批准的年度各项工作计划的组织落实情况 ;

( 二 ) 全辖或分管业务经营合规状况 , 采取的重大措施和管理办法,经营目标完成情况及真实性情况 ;

( 三 ) 财务开支情况和执行财务纪律情况 ;

( 四 ) 全辖或分管业务经营风险管理情况和操作情况 ;

( 五 ) 全辖或分管业务内部控制制度建设和执行情况、经济或刑事案件情况 ;

( 六 ) 其他需要审计的事项。

第十条对理事长、监事长、经营管理层成员的专项审计 , 原则上任期内不少于一次，离任审计的重点可为近两年 , 如有必要可追溯到以前年度。

第三章审计程序

第十一条准备阶段

( 一 ) 聘请好担任审计的上级行业管理部门或社会中介有权机构，并向担任审计的部门交代项目 , 成立审计组 , 确定组长、审计人员及审计组成员。

( 二 ) 制定审计方案。审计组确定后 , 主审人员根据审计人员

分管的业务情况制定审计方案 , 并报委托担任审计部门的审计负责人签名批准。

( 三 ) 向被审计人及本联社有关部门发送审计通知和审计资料调阅清单等。

( 四 ) 做好非现场审计分析。主审人员组织收集本联社有关业务数据资料 , 进行非现场分析 , 研究本联社的业务状况和可能存在的问题 , 确定审计重点。

第十二条实施阶段

( 一 ) 审计组在本联社组织召开一定范围的有关人员会议 , 听取被审计人的述职报告。

( 二 ) 审计组对有关资料等进行检查 , 并通过召开座谈会或个别交谈等形式进行调查 , 了解员工对被审计对象的反映和评价。审计

组针对有关事项可对被审计人或其他人进行必要的质询。

( 三 ) 审计组对内控制度建设及执行情况进行审计 , 并对内控制度建设及执行情况作出客观评价。

( 四 ) 审计人员按照审计方案规定的内容进行认真审计检查后 ,

对有关事实做好现场记录 , 发出签证单、质询书等印证材料须经有关

人员签字确认。

( 五 ) 审计组在审计中若发现重大问题 , 应及时报告上级主管

部门和地方党组织及政府。

( 六 ) 审计人员应严格遵守工作纪律 , 认真履行职责 , 准确、

客观、公正地反映审计中发现的问题 , 并要严守秘密 , 维护审计监督

工作的严肃性、权威性。

( 七 ) 审计结束后 , 审计组应根据审计实施阶段认定的事项 ,由审计组长或主审人负责向监事会、理事会和高级管理层有关成员反馈情况 , 对存在问题提出整改意见和建议。

( 八 ) 被审计人员和本联社有关部门要积极配合审计组工作 , 在规定时间内及时、如实提供审计组所需各种资料 , 并对其原始性、完整性作出承诺。有关人员不得以任何借口推诿、隐匿和阻挠审计工作的开展 , 对审计组发出的签证单和质询书 , 要准确、及时答复 ( 逾期不反馈 , 视同同意 ), 并对其内容的真实性负责。

第四章审计报告

第十三条审计组根据审计情况撰写审计报告 , 审计报告一般由主审人起草。

第十四条审计报告应包括以下内容 :

( 一 ) 审计组工作情况概述 ;

( 二 ) 被审计人员任职以来贯彻国家经济、金融方针政策情况以及组织落实理事会决议、监事会决议和上级部门工作部署情况的评价;

( 三 ) 全辖或分管业务经营管理中存在的问题 ;

( 四 ) 审计建议及整改要求 ;

( 五 ) 其他事项。

第十五条审计报告对文字的表述要实事求是、简明扼要、重点突出 , 罗列的数据要真实可靠 , 对问题的定性要准确 , 措施恰当 ,审计建议要切实可行 , 审计结论要客观、公正。

第十六条审计报告由审计组长审阅并签字后 , 征求被审计人的意见 , 被审计人如对审计报告持有异议 , 可附文字说明 , 审计组据

以进一步研究和核查 , 研究和核查后 , 形成审计结果报告 , 由审计组长签发生效。

第五章文档管理