完善内控机制提高财务管理能力

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完善内控机制提高财务管理能力

一、建立内部控制制度体系，形成良好的财务管理环

完善内控机制提高财务管理能力

对现有的内部控制制度进行梳理、补充，建立和完善适应本单位发展的经济运行管理文件。如：建立纲领性管理制度(如“单位经济运行机制与政策”、“员工守则”、“年度员工考核办法”等)；建立财会人员管理体制；建立财务管理和财务监督制度；建立规范的会计核算制度等。从而形成一整套闭环的内部控制制度体系，形成 “制度管人、制度管事”的工作氛围和良好的财务管理环境。

二、执行内控制度，降低成本费用，提高经济效益

(一)从制度上严格约束，降低成本费用。(1)完善成本控制体系。每年都有针对性的对成本管理制度进行完善和修订，明确和细化成本责任主体，与各个成本中心签定目标责任书，使成本管理做到组织有保障、内容无遗漏、数据真实可靠，提高制度的科学性、实用性和有效性，从而达到减低成本的目的。(2)严格成本费用核算与管理。成本费用按管理部门和业务性质进行分类核算与管理，从部门管理职责上要明确费用的范围和标准、如何进行费用控制、职能

权限等内容，对所管理的成本费用按内控制度严格控制，逐步降低；会计部门按费用发生的部门和费用性质进行分类明细核算，并定期(如按月)向关人员和部门进行通报，使费用控制人员和部门及时了解，适时调整做到心中有数。(3)建立成本管理考核办法。各下属单位和部门根据总的考核指标，按照各自实际特点，规定相应的费用控制预算及考核细则，从而实现有预算、有控制、有执行、有考核的全过程管理。(4)建立采购中心，直接降低原材料成本。要专门成立物资采购比价中心，开展原材料采购价格分析工作，通过采购中心走访供应商、网络查询、货比三家，建立物资信息平台，寻求产品成本中性价比最优的原材料，同时将现有库存信息直接与设计生产人员工作平台相连接，整合物资资源，降低原材料成本。

(二)目标成本与经济效益挂钩。(1)严格执行目标成本责任制，对各项成本进行主动的、科学的分析测算和目标确定，与责任挂钩作为考核奖惩的，加强过程控制，做到人人有约束，应实现事前有策划、事中有监控、事后有总结。(2)制定目标成本管理指南，明确成本制定的方法、数据来源、流程程序及审定过程，科学合理确定各项成本费用的具体目标并与费用预算相统一，同时按有利于控

制、有利于核算、有利于考核，来进一步系统确定子目标和分目标。

三、依托内控制度，建立全面预算管理体系

1.有专门的管理机构，成立由单位法人负责的全面预算管理委员会和以财务部门为主的预算管理办公室。2.确立科学合理、真实准确、收支平衡、保证重点、统筹兼顾、应对风险、协调统一、持续发展

的预算编制原则。3.预算编制机构根据上级下达的任务目标，在以往预算经验的基础上，按预算编制原则，确定预算责任人各个预算指标，编制全面预算书，使全面预算横向涉及到边、纵向延伸到底，业务事事有预算，预算笔笔有监控。4.过程控制贯穿预算执行的始终，将全面预算指标，层层分解到每个责任人身上，据此在发生经济事项时，业务管理部门和财务部门进行适时审核控制，对于每一个项目、每一个批次产品在实施或投产前，对单元成本进行预算，并按工作结点进行阶段考核控制，以达到全过程的控制和全面考核。

四、按现金流量表构成资金要素进行控制，构建资金运营管理体系

1.经营收入的控制，制定有关经营收入管理制度，包括销售合同管理、发货或提供劳物过程管理、资金收入入账管理、应收账款管理、客户信用和催账分析管理等，对经营收入从发生到最后取得全过程管理。2.筹集资金的控制，银行筹资严格内部审批程序，包括立项、可行性研究报告、资金项目预算、用款计划、还款计划等全过程审核监管。3.经营性支出的控制，应严格按费用预算和内部支出审批流程和前文提到的成本费用管理办法进行控制；对垫付资金支出，应建立责任人制度，从申请、审批、支付、跟踪到收回全过程控制，确保资金安全。4.对外投资的控制，建立投资管理制度，明确投资战略、投资方向，控制选项和项目评估，控制资金的投放、回收、完成全过程，对股权投资制定综合绩效评价实施办法，对股权投资负责人签订任期责任书进行考核和奖惩。

五、完善内控制度，提高会计工作质量和水平

1.完善会计制度，规范会计基础工作，包括会计人员岗位责任制、原始记录管理、发票票据银行印鉴管理、财务处理程序、财务收支审批权限、内部牵制制度、内部稽核制度、会计分析评价制度、会计档案和会计电算化管理。2.完善会计机构，加强财务内部控制，建立会计主管、会计核算、稽核、综合分析、制单、录入、档案保管、出纳等岗位，制定相应的岗位作业指导书，明确岗位的主要职责、作业流程、衡量标准等，并建立岗位轮换、岗位考核等制度，强化会计人员职业操守，提高会计人员监管能力。3.完善会计信息系统，提高会计工作质量。从会计信息实用性、及时性、全面性的角度出发，形成比较完整、全覆盖的会计信息服务系统，按各种管理要求及时报出不同用途的会计报告，包括对外用的财务决算、经营成果报告、税务报告等，对内经营决策考核使用的内部管理报表，内部管理报表应充分满足内部控制、考核、评价的要求，随着内控制度的完善，内部管理报表应不断的丰富和完善。4.完善财务监控制度，控制财务风险。制定多层次、多方位的内部监控制度，严格遵循岗位不相容原则，落实财务内部牵制制度，并开展财务自查、互查、抽查等横向纵向的财务监督检查；定期对下属单位进行内部审计；接受上级单位和主管部门的财务检查和审计；配合中介机构的审计和检查。及时发现问题，解决问题，防范财务风险。

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建设内部控制制度，提高企业财务管理能力2017-05-09 22:55 | #2楼

内部控制制度是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而建立的自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，其贯穿于经营活动的全部过程，是现代企业管理的重要手段。

一、企业内部控制制度建设的基本原则

为了确保内部控制制度作用的有效发挥，企业在内部控制制度的建设中，应当遵循以下原则：

1、内部控制的建设应当符合国家有关法律、法规的规定，与本公司实际情况相适应，以合理的成本实现内部控制目标；

2、内部控制应当覆盖本公司所有的业务、部门、岗位和人员，并针对业务处理过程中的关健控制点，落实到决策、执行、监督、反馈传递等各个环节。

3、公司内部控制制度具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力；

4、内部控制应当保证各机构、岗位合理设置及职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，以合理成本保证不同机构和岗位之间权责分明、相互制约；

5、公司内部控制建设的核心为风险控制，内部控制制度的制订以规范经营、防范和化解风险为出发点。

二、公司内控制度建设的具体举措

国民技术股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）是国内专业从事超大规模信息安全芯片和通讯芯片设计的国家级高新技术企业，公司的信息安全与通讯领域产品广泛应用于金融、电信、税务、公安、海关等多个领域。公司的主营业务为安全芯片和通讯芯片产品及解决方案的开发和销售。公司主要产品包括安全芯片和通讯芯片，其中，安全芯片包括usbkey安全芯片、安全存储芯片、可信计算芯片和移动支付芯片，通讯芯片包括通讯接口芯片、通讯射频芯片等。公司一直以来非常重视公司内部管理建设，认识到健全、有效的内部控制对实现经营管理目标的重要性，根据本公司实际情况，建立了较为完整、合理、有效的内部控制体系，并随着企业规模的发展使之不断完善，从而保证了公司各项管理方针、制度和措施贯彻执行，保护了公司资产的安全、完整，使各项生产和经营管理活动得以顺利进行，为公司的持续、高速发展奠定了坚实的基础。

现从公司内部控制环境、财务会计系统和控制程序三个方面对本公司的内部控制制度的具体建设进行揭示：

（一）控制环境

1、治理结构：

公司自成立以来，根据公司的实际经营情况，及时对本公司章程不断修改和完善，制定了《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《独立董事工作制度》、《对外担保管理制度》、《关联交易管理办法》等，不断完善公司法人治理结构，保证公司最高权力、决策、监督、管理机构的规范运作。

在公司章程中明确了股东大会、董事会和总经理的权利与义务，为公司实施内部控制制度提供了基础。

根据公司章程，公司设立监事会，对公司财务以及董事、监事和高级管理人员履行职责的合法合规性进行监督，规定监事会由5名监事组成，其中3名成员由股东代表担任并由股东大会选举产生，另2名成员由职工代表担任并由公司职工民-主选举产生。

2、组织机构：

本公司根据业务及管理需要，合理设置内部机构，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。

本公司组织机构框架图如下：

公司董事会通过了《总经理工作细则》，公司设总经理一名，由公司董事会聘任或解聘，设副总经理若干名，由总经理提名，董事会聘任或解聘。总经理主持公司日常业务经营和管理工作，向董事会负责。

根据公司章程，公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支和经济活动进行内部审计监督，审计负责人向董事会负责并报告工作。

3、管理制度：

公司管理层充分认识到良好、完善的运行机制对实现经营管理目标的重要性，为此建立了覆盖业务活动各主要环节的相关内部控制制度，保证公司的高效运作，说明如下：

（1）公司治理方面

公司已经完善法人治理结构，制定了三会制度及规则，包括股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则、总经理工作细则、关联交易管理办法等等。公司在实际操作中严格执行相关规定。

（2）人力资源管理方面

公司重视人力资源培训、交流，在使用创新能力强、竞争意识强的人力资源方面勇于作出大胆尝试。公司内部敢于正视自身劣势，打破内部格局，增强竞争能力，消除一切低效率的组织、人力、资产和观念。总体人力资源建设已经形成倡导学习、注重能力、创造价值的用人格局。公司根据《劳动法》等国家相关法律法规，结合公司的实际情况，制定了《员工手册》、《薪酬管理制度》，包括：招聘、试用、培训、工资与福利、奖励、处罚等，全面规范了公司的人力资源的管理。

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（3）业务管理方面

按照现代企业制度的基本要求，结合本公司自身所处的行业特点制定了相关规定文件，如：销售客户结算及授信制度、产品研发管理程序、合同评审程序、生产采购计划管理程序、入库、搬运、贮存、包装、防护、保管和交付控制程序等等。

（4）财务管理方面

公司在贯彻执行《企业会计制度》、新《企业会计准则》和其他国家法规的前提下，根据本公司具体情况制定了包括《财务管理制度》、《固定资产管理规定》、《存货的内部控制制度》、《资金支出审批签字权限细则》、《差旅费管理办法》等制度。

（二）财务会计系统

公司财务制度明确了财务部各岗位职责分工。根据要求及本公司财务需求，在不相容职责相分离原则基础上，按工作岗位配备了专职人员，相关控制能有效执行。

公司在财务部各岗位精细化管理方案中对各项会计核算做了较为明确而具体的规定，包括：原材料的供应和采购，产品生产、销售与货款的回收，资金的审批，各种费用的发生与归集等。

公司会计系统能够比较合理的保证：及时确认并准确描述和记录各项交易；准确计量交易的价值；能够在适当的会计期间记录交易，并且在财务报表中如实表达与披露。

（三）控制程序

为了保证公司经营目标的实现而建立的政策和程序在经营管理中起到至关重要的作用。公司在交易授权审批、职责分工、凭证与记录控制、资产接触与记录使用以及独立稽核方面做出了很大的努力。

1、交易授权

公司在交易授权上区分交易的不同性质采用了不同的授权审批方式。对于一般性-交易如购销业务，费用报销业务采用了各职能部门和分管领导审批制度；对于非常规性-交易，如关联交易等重大交易需董事会或股东大会做出决定。

（1）一般授权

公司制订一系列的内部控制制度，明确规定产、供、销各环节的授权；严格区分经营性和资本性开支，规定了非生产性费用和生产性费用的审批权限，对所有支出实行由部门负责人业务审核、主管副总业务审批及财务审核、财务负责人审批的双线审批流程，对审批额度和超预算支出的统一报总经理批准。

（2）特别授权

对于重大经营活动，根据公司章程规定，由董事会审议决定，超越董事会审议权限的，由董事会审议，报股东大会批准。

2、职责划分

合理设置分工，科学划分职责权限，贯彻不相容职务相分离及每一个人的工作能自动检查另一个人或更多人工作的原则，形成相互制衡机制。不相容的职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。

3、凭证与记录控制

合理制定了凭证流转程序，经营人员在执行交易时能及时编制有关凭证，编妥的凭证及早送交会计部门以便记录，已登账凭证依序归档。各种交易必须作相关记录，并将记录相应的分录独立比较。

4、资产接触与记录使用

严格限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，以使各种财产安全完整。

三、公司内部控制制度对财务管理能力提高的有效促进

财务内控制度是企业内部控制制度的有机组成部分，财务内控制度的完善能够有效提高企业财务管理能力，进而促进企业业务的持续发展，推动企业竞争力和经济效益的显著提升。

财务控制制度的完善要求企业内部建立相互制衡、相互监督的财务治理机制，通过财务内控体系建设，加强财务管理，提高财务效率，降低财务风险，理顺监督管理人与执行责任人的关系。同时，建立管理职能部门通过政策性和制度性的方式实现对执行责任人监督管理的机制和流程；建立执行责任人自我控制、自我调优的机制和流程；建立在责任制下的项目执行管理体系和组织，配合完善企业财务控制工作的全程审计制度，使得做事的有责权，监督管理的有章法可依，从而形成良性的财务治理结构和现代企业管理制度。并对企业财务内部控制制度进行创新，建立新型的资金供给制度、成本费用控制制度、投资控制制度、分配制度。

公司目前制定的内部控制制度基本涵盖公司日常经营所涉及的各业务类型、各部门和各岗位。通过建立上述完善的内部控制制度，不仅保证了公司各项管理方针、制度和措施贯彻执行，并且有效的提高了公司的财务管理能力，进而促进公司各项生产和经营管理活动得以顺利进行。具体体现在以下几个方面：

（一）加强财务基础管理工作

开展全公司范围内的财务自查互查活动，针对年度决算中的问题进行整改，强化内控制度的执行，同时加大监督检查力度，规范现有财务行为。

一是以国家及各级政府部门出台的财经法律、法规、政策为基础，继续健全完善公司财务规章制度体系。清查执行中的各项财经制度及管理办法，对由于环境变化等原因产生的不适用之处进行修订，对规定不全面之处进行完善。二是从制度完备性及执行情况入手，通过自查、互查、抽查等多种形式和手段，加大监督检查力度，努力发挥财务监督职能，并针对检查出的问题提出有针对性的整改意见，督促整改并检查落实结果，理顺和规范了相关业务流程。

通过上述财务管理工作制度化的过程，即有效保证了公司财务工作的合法合规，又理顺了公司财务运作流程，提高公司财务运作的效率，促进公司财务管理能力不断增强。

（二）加强财务人员队伍建设

要达到一定的执行监督能力，必须提高努力提升财务人员业务素质。公司组织财务人员重点进行预算管理、新准则、新税务法规、财务信息化的相关培训工作。加强财务负责人管理。使财务人员工作能力不断提高，做到了“与时俱进”。

（三）财务管理信息化建设

公司现已建立起了以金碟erp系统为中心，vss系统软件、网上银行系统、企业ekp系统（优于oa）为辅的全新财务信息化管理核算系统。从运行结果来看，系统大大减轻了财务人员的劳动强度，系统不仅完成了记帐和报表生成，而且能对帐务处理后的数据进行成本、利润、资金等项目计划执行、增减变动、结构比重分析，往来帐款分析，并可将分析结果生成各种图形，达到了提高财务管理能力和企业管理水平的目的。

（四）强化预算管理和执行力度

一方面加强预算编制基础工作，要求公司各部门合理制定下一年度方针目标，引导各部门采用概率预算、滚动预算的科学方法编制财务预算，并用零基预算挖掘潜力，降低费用支出；制定以总资产报酬率为基础、资产运营效率指标为配套的财务考核评价体系。另一方面努力提高预算执行力。在公司各部门建立定期预算分析例会制度，针对重点问题和专项问题进行分析和研究，做到及时纠偏；实施费用定额管理，将各项经营活动全部纳入财务预算管理的范畴，对任何超“预算”项目严格审批；对预算执行差异开展财务检查，针对重点及难点问题，组织财务专题分析，为经营决策提供了依据及参考。

（五）加强完善了风险控制措施

结合公司经营目标，在财务部提供的有效管理数据，分析可能存在的经营风险，从各方面采取针对性的风险管控措施：

（1）配合公司风险控制制度，建立切实可行的系统支持。

结合公司的实际运作情况及风险控制制度，公司建立了vss系统，运用lotusnotes系统、ekp系统的联网，信息得到及时反馈，既实现了经营风险的可控性，又保证了公司经营的高效运转。

（2）财务风险控制工作

为管理并控制销售收入增加引发的财务风险，公司主要开展了以下三项工作：

a、加强需求采购合同的审批工作，把财务风险控制在源头。公司发生的所有大额采购（一万元）均需通过需求合同审批流程，需求方、采购方、财务部、总经理及其授权批准人均需签署意见；

b、加强安全库存管理工作。综合分析客户需求、厂商供应能力、物流、市场变化等各种影响安全库存的因素，努力实现既满足客户需求又保持低库存的高效库存管理。

c、加强客户交易风险管控工作，制定客户授信审批管理办法。2017年公司并专门组织财务部、营销部开展客户信用管理评审工作，对主要客户进行了授信评估，并建立信用评估记录，每半年修改一次客户的信用评级。客户特殊情况下出现的超额度发货则需要营销总监、财务总监及总经理共同签字确认。

（3）法律风险控制工作

公司除配备专职的法务人员外，还聘请了律师事务所作为公司的常年法律顾问，分析公司运营所面临的各种法律风险，建立并不断优化公司法律风险管控流程，将法律风险管控贯穿于公司经营管理的各个环节和全过程，以最大限度控制公司运营中所面临的法律风险。

（4）质量风险控制工作

公司把质量风险控制列为公司全面风险控制的第一项工作。主要开展的工作包括：

a、设计风险控制。公司确保每一个产品均是通过合格的、正版的eda软件设计完成，杜绝不可控的设计风险；

b、指定切实可行的研发规范并严格执行。在公司总工的领导下，共完成十几项研发规范，从基础做起，严格要求设计工程师按照研发规范进行设计；

c、严格供应商质量风险管控工作，加强对供应商资质及其质量工作的深度评审工作。

d、严格公司产品测试的流程。

（5）研发投入风险控制

公司研发的投入每年不断增长，公司多年来均将研发投入风险都列入风险控制工作并予以高度重视，制订了《产品研发管理程序》。规定研发项目需要编制《项目可行性研究报告》，填写《项目立项评审报告》，立项批准后，项目负责人编写《项目目标责任书》，积极组织项目的研发工作开展。公司每两周召开一次研发项目进度会，及时调整策略，遇到重大变化，及时中止项目，确保研发投入的止损。

（6）人力资源风险控制

公司根据国家有关政策和法规及公司章程的规定，并结合本公司的实际情况，制定了公司机构设置和人员编制、招聘和解聘员工、制定员工的工资标准、薪酬激励、考核任用、劳动管理等制度。避免关键人才的流失风险。

四、企业内部控制制度建设的重要作用

企业内部控制制度的建立，能够有效的起到以下几个重要作用：

1、确保企业严格遵循国家有关法律法规，贯彻执行企业各项内部制度；

2、防范企业经营风险和道德风险，通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制；

3、提高经营效率和效果，保证企业经营管理目标的实现；

4、防止并及时发现、纠正各种错误及舞弊行为，保证企业资产安全、完整及有效运转，杜绝损失和浪费现象；

5、保证会计信息及时性、真实性、准确性和完整性，真实反映企业的生产经营活动的实际情况，提高企业财务管理的水平。

综上所述，企业通过内部控制制度的建设，既能够完善企业治理结构，构建现代企业制度，规避企业风险，确保实现总体战略目标，又能促使企业资源合理配置，防范舞弊、减少损失、提高资本的再生能力，对财务管理能力的提高有着重要意义。

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