完善事业单位内控管理的若干思考

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完善事业单位内控管理的若干思考

一、前言

近些年来，我国出台了一系列财政改革政策，现行很多事业单位本身的主要职能依然是社会公共服务，但它的运行已经不再需要依靠财政拨款，完全实现了自收自支。像这样的事业单位，外部还是要接受行政单位的领导，而内部实行的是企业化的管理。为了提高自身的经营效率，实现经营目标，单位开始在管理方面实施各种改革，其实也就是对内部控制制度进行初步建设。但我国行政事业单位内部控制发展相对比较滞后，事业单位的内部控制制度直到现在还没有达到操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的目标，在很多方面仍然存在缺陷。

二、事业单位内部控制制度存在的问题

1、内部控制意识比较薄弱，现行许多事业单位缺乏内部控制理念，内部控制意识淡薄，偏重事业发展，对内部控制则不以为然。在建立内部控制制度中存在误区，许多人认为事业单位经济业务比较简单，运转环节相对较少，便抱着一种无所谓的态度，简单地将财政的部门财会预算控制等同于内部控制，并没有建立起健全有效的内部控制制度。还有些事业单位只注重制度的制定，忽略了制度执行的具体情况和效果，导致内部控制制度的制定只是走过场。对内部控制制度的认识存在偏差，事业单位内部控制表现在：会计控制制度设置不健全，业务不够规范，部分事业单位虽然建立了内部会计控制制度，但是实施效果不佳，没有使制度的作用得到充分发挥。有的领导甚至误认为会计内部控制制度仅仅是会计人员的事，出了事便以懂会计业务为由，认为责任全在会计人员身上。

2、会计人员素质、职业道德水平良莠不齐，从而导致对内部会计控制制度的认识相差很大，具体表现在：首先，长期以来不管是正规教育还是继续教育，内部会计控制制度的内容都没有得到足够的重视，使得财务人员对内部控制知识掌握的少，具体实施制度比较困难；其次，部分会计人员，虽然有一定的会计基础，但忽略了对新知识的学习和更新，缺乏风险防范意识；再次，有些会计人员缺乏职业道德，出现贪污、娜用公-款等行为，给事业单位和国家带来经济损失。

3、岗位设置不合理，由于事业单位经济业务相对简单，财会工作人员人员较少，在岗位安排不够合理，许多事业单位出现一人多岗、不能相容的岗位兼职现象。会计记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人、财物保管人员、经办人员分离制约不够，出现采购兼保管、出纳兼复核等现象，存在管理漏洞。尤其是一些规模较小的单位，会计、出纳、资产管理等不能相容职务均由一人担任，内部控制制度则根本没有完善的建立。

三、完善内部控制制度的建议

1、加强内部控制意识，提高事业单位负责人的内部控制意识，并且做到明确责任。事业单位内部控制成败如何在很大程度上取决于事业单位工作人员的控制意识，而单位负责人内部控制意识和行为是工作人员的一个行为指标，事业单位领导人要从思想上重视内控制度的具体执行，并且能够带头遵守内部控制制度，积极组织单位员工认真学习内部控制制度。与此同时，可以在有条件的事业单位内部实行法人经济责任制，将任风险直接由决策层负责，按任务分工后，达到相互合作，相互制约，各负其责的目的。

2、合理设置岗位，将不能相容职务相互分离。现阶段，各级事业单位人事制度改革不断深入，岗位设置不断改革，不断地建立并完善岗位管理制度。事业单位进行岗位设置时，在按照科学合理、精简效能的原则的同时，还应充分考虑到事业单位内部控制的需要，对单位内部各机构和岗位进行合理分工和制约，做到明确各岗位名称、职责任务以及工作标准，坚持不能相容职务要相互分离，以确保内部、机构、岗位之间能够实现权责分明、相互监督、相互制约。

3、建立完善内部控制评审监督机制，要想内部控制能够有效执行，仅仅依靠各部门和相关人员的自觉来执行是行不通的，这样常常会由于员工之间串通舞弊或不作为而失效。因此，就需要建立健全的监督机制，并且对内部控制实行质量不断进行评估，这就需要不断完善内部控制活动，加强对内部控制的监督与制约，最有效的手段就是开展内部控制审计。

首先，将内部审计人员从财务人员中分离出来，建立健全内部审计机构，并制定好完善的制度，与此同时还要配备好内审人员，直接受命于单位负责人的领导，保证审计人员的独立性。充分发挥内审人员的作用。

其次，加强对内部控制制度执行情况的检查，并且了解在内部会计控制的各个环节的执行情况，及时跟踪出现新问题和新情况，根据内部控制执行中的薄弱环节，并及时修正内部控制制度，达到有效地执行内部控制制度的目的。

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再次，加强外部监督，事业单位属于社会公共服务的提供者，其内部控制也绝不仅仅是“内部”事务，而是与公众利益密切相关。所以，加快事业单位的改革，加强社会的监督，确保公共服务不受单位以及个人利益干扰，寻求建立外部监督与内部控制有机结合的监督模式，譬如加强对会计人员质量考核的管理。

四、结束语

综上所述，为了适应现代社会发展的需要，事业单位应建立和完善内部控制制度，制定适合自身的发展内部控制制度，切实发挥出内部控制制度的作用，促进事业单位的健康发展。

浅议如何加强和完善事业单位的内部控制2017-05-09 21:03 | #2楼

一、加强对我国事业单位内部控制的必要性

随着新经济时代的到来，要求事业单位加快信息化、市场化建设和管理理念创新、完善和建立现代事业单位制度下的内部控制制度，以完善的内部控制系统来推进事业单位体制的不断深化、改革。内部控制机制与事业单位治理之间是相互成长和促进的关系，二者的相关性很高。一个健全的内部控制机制要有完善的治理结构的支撑，而内部控制的创新和深化，也将促进事业单位治理结构的完善和现代事业单位制度的建立。事业单位内部控制制度的实践已经证明了其的优越性，完善的内部控制制度的合理设计和有效施行，对于实施事业单位治理结构，建立事业单位制度体系都是有着非凡的意义。

二、事业单位内部控制存在的问题

1，内部会计控制观念淡薄，内部会计控制的核心没有得到体现。内部会计控制涉及到事业单位的生产、经营、管理等各个方面，它不仅仅是财务部门的“专利”，而是需要各部门通力合作。目前，大多数事业单位管理者缺乏内部会计控制理念，对事业单位的会计控制建设的认识严重不足，忽视事业单位内部会计控制制度的建设，由于受传统观念的影响，事业单位的运营存在着重发展、重经营、轻视效益的思想还普遍存在。这种内部控制观念，严重影响了事业单位内部控制体系的建立，给事业单位的持续发展带来了严重的阻碍。

2，财务会计基础工作较为薄弱，账务管理制度不健全。目前事业单位经济活动相对简单，会计基础工作相对薄弱，还需要进一步强化。有些单位缺乏明确的岗位责任制度，会计人员对于其所处岗位的职责内容不祥。有些单位的财务管理制不健全，许多财务事项的运作和管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证，管理的随意性较大。

3，事业单位的人力资源的管理的不足，员工的绩效考核和奖惩机制不够完善。好的事业单位需要有好的工作人员，有优秀的管理经验者，才能成为事业单位向上的推进剂。事业单位需要有充足的人员和足够的资源，及时相应的完成需要的任务，建立合适的控制环境的基础。如果事业单位的员工都是属于相对能力不足的，再好的体制和事业单位控制都是无济于事的。

4，监督考核机制不到位。当前，事业单位内部的审计机构大多数是与会计部门平行，听命于权力机构，权威性和独立性不够。在具体审计内容上对单位各部门执行制定职能的效率评价涉及不多，从而无法对资金实行监督和管理。同时，事业单位忽视内部控制制度与考核挂钩的监督机制，造成了重考核，轻内部会计控制的现象。

三、加强和完善事业单位内部控制的对策

1，会计控制作为内部控制的首要控制方式具有很强的控制力度，因此要建立和完善内部会计控制制度。首先，会计岗位职责明确，相互牵制。会计岗位设置要和单位的内部管理和会计业务相适应，会计岗位要有明确的职责并能进行考核，各会计岗位间要实行职务分离，如出纳人员不能监管稽核，会计档案的保管，以及债权债务的登记工作，坚持不相容职务的分离相互监督，相互制约。其次，会计核算要按程序办理。既要符合会计法规的要求，又要贯彻内部控制的要求来保证会计核算的质量，对会计业务的控制。第三，要严格控制财务收支。认真贯彻授权批准控制，即单位在处理经济业务时必须经授权批准以便进行控制。同时要明确权限统一，即体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性。

2，完善事业单位的内部审计控制。内部审计是事业单位中最主要的监督评价方式。事业单位内部审计控制内容主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五大要素。第一、要对事业单位控制环境总体情况进行审查和评价；第二、对事业单位风险管理机制及其运行情况进行审查和评价；第三、对事业单位各生产经营业务实施控制活动情况进行审查和评价；第四、对事业单位建立信息系统、获取及传递信息等信息处理情况进行审查和评价；第五、对事业单位内部监督主体状况、内部监督机制的设置情况、内部监督活动的实施情况等进行审查和评价。

3，事业单位的资金是财政资金，因此，事业单位收支的依据是经过批准的预算，所以，预算是内部控制不可缺少的手段。部门预算必须形成一套严格的程序和系统，为提高预算管理水平，一要把单位预算和部门预算合二为一.二是要完善部门预算的调整制度，三是建立预算跟踪，分析和评价制度，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益。

4，建立一种先进的管理思想和目标。管理思想是支配事业单位运行的灵魂，是事业单位对社会及员工的责任观、价值观、经营理念等的集中体现；管理目标，同时也预示着事业单位的发展，是事业单位实践战略管理的依据，也是进行经营和管理活动所需要努力的方向。管理人员对控制的态度决定了整个单位的态度和行为，也决定了事业单位管理的思想和目标。如果员工意识到控制对管理当局来说不是很重要的话，那这样就不可能希望存在一个高效的谨慎使用控制程序的环境。

5，强化服务，面向社会，接受群众监督。事业单位是以国有资产的保值增值为主要职责，利用政府职能提供公益服务为主要宗旨的公益性单位、非公益性职能部门。所以，提高服务透明度，接受外部公众的监督与评价，更能改善单位的内部控制。

综上所述，事业单位财务管理和会计核算当中的内部会计控制制度，需要利用机制，系统的观点来对其进行探讨，研究和实践。如何设计一套符合事业单位实际，科学有效的内部控制制度，对事业单位的管理发展是非常重要的。

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